内部审计（李江涛）国家审计流程

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1、XXX审计局审计业务流程图（图表中的虚线框图表示可能会出现的审计程序）编制审前调査方案审前调查应当了解的被审计单位基木情况审前调査应当收集与审计项H有关的资料（一）经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况；（二）财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系；（三）职责范围或者经营范围；（四）财务会计机构及其工作情况；（五）相关内部控制及执行情况；（六）重大会计政策选用及变动情况;（七）以往接受审计情况；（八）其他需要了解的情况。（一）法律、法规.规章和政策；（二）银行账户、会计报表及其他有关会计资料；（三）重要会议记录和有关文件；（四）审计档案资料;（五）也子数拥.

2、数拥结构文档：（六）英他需要收集的洛料。7组织审前调查审前调查方式（一）到被审计单位调查了解情况；（二）对被审计单位进行试审；（三）查阅相关资料；（四）走访上级主管部门、冇关监管部门、组织人事部门及其他相关部门；（五）其他方式。审前调查吋间审前调査一般在送达审计通知书Z前进行，必要时，可以向被审计单位送达审计通知书后进行审前调查审计准备（一）编制的依据审计机关统i组织由不同级次审计机关或多个审计组参加的行业审计、专项资金审计或者其他统-•审计项目时，应当编制审计工作方案。（一）审计工作方案由审计机关业务部门具体负责编制，报审计机关分管领导批准，并下达到具体承担审计

3、任务的下级审计机关或者审计组实施。（二）重要审计项H的审计工作方案应当经审计机关审计业务会议审定。市计工作方案应当具有指导性。主要内容包括：（一）审计工作目标；（二）审计范毎1;（三）审计对象；（四）审计内容与审点：（五）市计组织与分工：（六）工作要求。审计组长具体负责编制审计实施方案（二）被审计单位的名称和基本情况（三）审计冃标重辻蚯是指审计组办理审计项目所耍完成的任务，是审计工作方案的审计工作目标的具体化。确定审计目标时应当考虑下列因素：（一）法律、法规、规章的规定及相关政策；（二）政府、审计机关、冇关部门对审计项目的要求：（三）被审计单位的冇关借况；（四）审计

4、组成员的业务能力、审计经验；（五）市计的时间和经费预算；（六）其他需要考虑的因素。（四）重要性水平确;—和审计风险评估（五）审计的范围、内容、重点以及对审计4标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法（六）预定的审计工作起止时间（七）审计组组长、审计组成员及其分工（八）编制的日期（九）其他冇关内容质量控制责任分解《审计重要性与审计风险评价准则》审计范围是指被审计单位财政收支、财务收支所屈的会计期间和有关审计事项。审计内容是指为实现审计目标所需实施的具体审计事项以及所要达到的具体审计目标，审计事项一般可以按照被审计单位财政收支、财务收支的业务活动或者会计报表项目划分。审计

5、重点是指对实现审计目标有重要影响的审计事项。审计组应当对审前调查所取得的资料进行初步分析性复核，关注资料间的异常关系和异常变动，分析被审计单位财政收支、财务收支及其有关的经济活动中可能存在的重要问题和线索,确定审计重点。对实现审计目标有重要影响的审计事项确定的审计步骤和方法应当能够指导审计人员实施审计，实现具体审计H标。确定审计组组长、审计组成员及英分工时，应当考虑英专业胜任能力和职业道徳水平，符合冇关规定要求。审计组组长可以委托冇资格的审计人员担任主审，履行审计组组长授权范围内的职责，但审计组组长应当对主审履行职责的结果承担责任。（一）审计机关分管领导对审计实施方

6、案所确定的审计H标的恰当性负责。（二）审计组所在部门负责人对审计范围和重点的适当性负责。（三）审计组组长对审计内容的适当性、步骤和方法的可操作性负责。（四）审计组成员对审前调查过程中形成的有关记录的真实性利完整性负资。（五）由于审计实施方案编制、调整不当，造成重大违规问题应当查出而未能查出的，有关人员应当承担相应责任。审计准备审计实施重要项目的审计实施方案，可以由审计机关审计业务会议审定I审计II实施］I方案］I的调II整I实施审计过程中有下列情形之一的，应当调整审计实施方案：（一）审计工作方案调整的；（二）审计组在对被审计单位内部控制测评后，认为需要调整审计重点、

7、步骤和方法的；（三）审计组人员发生变化，足以影响审计实施方案执行的；（四）审计中发现重大违法案件线索，需要改变审计内容利重点的；（五）审计范圉受到限制，不能正常开展审计工作的；（六）其他需要调整的。审计实施方案中下列事项的调整应当报经审计组所在部门负责人批准：（一）审计范围.内容和重点；（二）重要性水平及审计风险水平；（三）重要的审计步骤和方法；（四）审计组成员。审计实施方案中下列事项的调整应当报经审计机关分管领导批准：（一）审计忖标；（二）审计组组长；（三）审计工作起止时间；（四）审计组所在部门认为需要报审计机关领导批准的其他事项。审计组在特姝情况卜•不能按照