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1、西安理工大学毕业论文浅谈个人所得税的纳税筹划年级：0715级学号：20711003姓名：李婷婷专业：会计学指导老师：张华伦二零一零年十二月二十二日摘要本文从纳税筹划的方法入手，结合个人所得税的计算方法。进行合理的纳税筹划。阐述了纳税筹划的意义及方案，最后在筹划过程中要注意的事项。关键词：纳税筹划；个人所得税目录摘耍-1-一、序言1二、个人所得税纳税筹划的含义2三、个人所得税纳税筹划思路、方法与应用3（-）个人所得税纳税筹划的思路31.熟悉个人所得税税法的相关规定32.制定合理的筹划方案33.采取最佳筹划策略4（二）个人所得税纳税项目的筹划方法41.工资薪金所得的筹划42.劳务报酬所得

2、的筹划63.稿酬所得的筹划74.其他所得的纳税筹划7（三）个人所得税纳税筹划的应用91.工资、薪金所得的筹划及案例92.劳务报酬所得的筹划及案例113.其他所得的筹划及案例12四、个人所得税筹划中应该注意的事项17参考文献18一、序言当我们开始走向工作岗位的同时，纳税依然成为了我们应当履行的义务。人们获得收入的途径越来越多，形式也FI趋多样化，越來越多的人成为个人所得税的纳税义务人，个人所得税在税收中所占的比重逐年上升。我国本就贫富差距很大，低收入者占了大多数。随着税收征管力度的加大，纳税人偷逃税款的空间越來越小，况且偷逃税款会受到法律的处罚。因而对纳税人来说，应将重点放在个人所得税

3、的纳税筹划上，而不是偷逃税款上。但是面对众多的税收法律、法规、规章及税务部门不断下发的各种税收政策“解释”，居民个人往往感到无助。因为税收政策量多、繁杂且变化较快，个人对一些税收法规根本不了解。在税法规范的前捉下，纳税人选择不同的方案带來的税负轻重是不同的。个人所得税通过合理筹划才可以让纳税人节约税收成本，减轻税负。在日常生活中，常常能听到群众的抱怨：“好不容易挣了一笔钱，可是扌I【税以后，就明显少了许多。”因此，对个人所得税进行纳税筹划，合理避税、节税就显的重要起来，但是个人所得税的纳税筹划在我国仍然不被普遍认知。对于个人而言，都希望最大限度的少纳税。所以，我们在纳税的同时要对我们

4、所缴纳的个人所得税进行纳税筹划。从而达到最大限度的少缴税的U的。二、个人所得税纳税筹划的含义H前作为个人所得税纳税人自己已从过去偷偷地或无意识地采取各种方法减轻自己的税收负担，发展为积极地通过纳税筹划来减轻税收负担。但是，纳税筹划在某些人的观念意识中往往和投机取巧联系在一起。同时有人不解：“纳税筹划在不违法的前提下进行，但筹划木身是不是违背了国家的立法精神和税收政策的导向呢？纳税筹划可取吗？”作为个人所得税的代扣代缴义务人，公司在经营中通常只涉及到员工的工资、薪金个人所得税。虽然个人所得税是由公司代扣代缴的,表面上看与金业的经营无关，与公司的利润额无关，但是也应将具纳入公司整体纳税筹

5、划的范I韦I。原因如下：对于工资、薪金来说，从员工的角度来看，员工并不关心个人税前工资的多少，不关心自己缴纳了多少个人所得税，他们关心的是自己每月能从公司得到的实际可支配收入，只有这些实际可支配收入的增加才会对员工产生有效的激励作用，如果通过个人所得税的纳税筹划增加员工可支配收入，必将大大提高员工的工作积极性，增加公司团队的相对稳定性，间接的减少酋安理工大学毕业设计(论文)公司的人力资源投入成木，对公司的整体经营产生有利的作用，另外，由于企业员工个人所得税是从企业付员工的工资屮扣除并缴纳的，归根结底也是由公司负担的，所以，企业应该对员工的个人所得税积极地进行纳税筹划在这种背景下，正确

6、引导个人所得税的纳税筹划对我国纳税人及税收经济发展具有比较重要的现实意义。三、个人所得税纳税筹划思路.方法与应用(-)个人所得税纳税筹划的思路1.熟悉个人所得税税法的相关规定要进行税务筹划，就要先熟知税法及相关的法律法规，全方位掌握其规定中的各项税收优惠、税收鼓励政策，收集齐全，进行归类。2・制定合理的筹划方案对个人在近期内收入情况的预计作出的收入安排，通过收入的时间和数屋，支付方式变化，达到降低名义收入额之H的，进而降低税率档次，以降低税负或免除税负。3.采取最佳筹划策略个人所得税的合理纳税筹划可以从以提高职工福利水平，降低名义收入；均衡各月工资收入水平；抓住一切可以扌11除费用的

7、机会，并且能充分利用；利用税收优惠政策。（-）个人所得税纳税项目的筹划方法1.工资薪金所得的筹划从九级超额累进税率表可以看出，由于我国对于工资薪金所得采取的是九级超额累进税率,使得收入越高，适用的税率越高,税收负担也越重。在每一级的边缘地带，收入可能只相差一元，但是所承担的个人所得税的税收负担就会和差很大。不过，通过釆取一定的合法的手段进行筹划，可以避免此类不公平的发生。具体方法有很多，主耍有：（1）工资、薪金费用化。应纳税额二应纳税所得额x适用税率一速算