会计行业应收账款风险管控

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1、应收账款的风险管理一、传统应收账款管理的弊端（一）应收账款F1常管理不完善，风险防范意识淡薄市场竞争FI益激烈，销售部门在企业中的地位FI益提高，尤其是那些大量产品积压的企业。但是销伟部门往往只追求销作业绩，不重视销售的回款，有些企业没有严格的赊销审批制度，随意给了客八优惠的付款条件，结果造成日后应收账款的冋收困难，导致大量的应收账款长期挂账，大大增加了营业周期，降低了资金的使用效率。我们常常发现某个单位很多应收账款的账龄是儿年前的，外国人対这个现象都很吃惊，因为在很多国家，法定超过半年的应收账款就必须作为坏账。（二）没有设立专门负责应收账款管理的部

2、门在销售部门负责赊销，从而形成应收账款，货款的追讨往往是财务部门的责任。在一些企业，财务部门只是起着单纯的记录作用，将应收账款的发生额按客户登入明细账，账龄的分析也是形式上的操作，这种简单的记账式管理根本就解决不了问题；在另一些企业，由于各自职责所在，产牛财务部门和销售部门的才盾，不利于正常的牛产经营。（三）不注重成本分析,未遵循成木效益原则应收账款的管理最基木的要求是收入大于成木，这样赊销才是冇利的。赊销可以实现销售收入的增长，但与之相关的成木也要相应增加，这就要求必须完整地计算与之相关的付现成本和机会成本，具体的成本的在下文的风险评估中有详细的说

3、明。不仅是赊销程度和赊销方式必须符合边际收入大于边际成本的耍求，对于逾期应收账款的收凹，也必须满足收入大于成本的效益性，即所收冋的账款必须人于收款过程屮发生的各种可能的成木。在我国，企业进行赊悄时一燉不进行各种赊销方案的对比研究;在采取各种收款方案时也不进行各种收款方案的对比分析，只耍能收回货款就行。应收账款的管理基本上还是粗放式的管理，还没有真正确立成本效益原则。我国企业受传统应收账款管理模式的影响，企业间的'‘三角债”和相互拖欠货款现彖十分严重，坏账损失率很高。据统计,2001年全国企业“三角债”高达1.5刀亿元；因逃废债务造成的直接损失约180

4、0亿元，因恶意违约的直接损失约55亿元；因“三角债”和现款交易而增加的财务费用达2000亿元。FI前，我国企业平均赊销率不足20%,但是坏账损失率却高达5%山。传统的应收账款的管理弊端暴鉤无遗，它已经不适合时代的发展潮流,我们必须冇所创新。二、应收账款的风险管理应收账款的风险是M收账款遭受损失的不确定性。这个不确定性主要是指损失是否发生以及损火的大小不确定。那么怎么样判断应收账款的损失是否发生呢？我们认为，当企业不能及吋足额地收回特定应收账款吋，损失就产生了。引起债务方不能及时偿还债务的因素就是风险的來源。应收账款的风险管理就是识别、评估与控制金业应

5、收账款损失的程序。应收账款风险管理目标可以分为两个部分：损失发牛前的口标和损失发牛后的口标，前者是避免或减少发生损失的可能性；后者是努力使损失尽量降低。（-）应收账款的风险识别如前所述，弓I起企业不能及时足额地收回应收账款的因素，就是风险的来源。风险识别，是风险评估和风险控制的基础。在进行风险分析时，找出企业应收账款而临的风险因素，并将这些风险与企业销售收款业务流程联系起来，以便发现各种潜在的风险。这里示范性地列岀几条：1.交易双方产牛的贸易纠纷；2.客户经营管理不善，无力偿还到期债务:3.交易对象有意占用企业资金；4.交易对象蓄意的商业欺诈。对于上

6、面的每一种原因，我们还可以继续追究下去，找出原因的原因。比如说，交易双方产生的贸易纠纷，我们要看是合同屮的特定条款约定不明确,或者是产品质最的缺陷导致顾客不满意拒绝付款；而后三种情况则是要检讨信用政策和销售收款的业务流程，在赊销的审批时,是否有对客户的信用時况进行评估,是否对没有资格的客户进行赊销，是否给予客户不适当的信用额度，是否发生越权审批，是否存在销伟人员与客户和互勾结，损害企业的利益的悄况。风险的识别离不开相关部门的密切配合，尤其是销售部门，我们知道，客户往往会有意地隐藏一些不愿意透露的信息，有些客户甚至是故意提供虚假的资信状况信息，致使企业

7、所掌握客户的信息不全面、不真实。像拖欠员工工资，频频更换主管，开始销售不动产等等这些信息，对我们非常有用。而销售人员直接与客户交往，最容易了解客户的情况，发现客户的异常行为。如果我们能对销伟人员进行一定的培训，提高他们捕捉客户风险信息的能力，就可以帮助企业尽早的发现风险，尤英是碰到被商业欺诈时，如果企业能透过销售人员及时察觉，就可以在诈骗分子得逞Z前采取措施，以防止造成损失。（二）应收账款的风险评佔在损失发牛前，我们耍评估发牛损失的可能性，而在损失发牛后，我们要评估损失的人小。当然,要做到较为准确的评估，有一定的难度,因为很多损失是比较难以估计的。评

8、佔工作离不开客户信息的搜集。一燉说来，我们可以阅读客户的财务报告、实地访问或电话联络、以往与客户的交易经验、