会计准则研究

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1、会计具体准则与所得税法差异学习摘要：在学习了第二十章一所得税Z后，认真地阅读了《企业会计准则第18号一一所得税》及相关指南和解禅，了解到了会计准则与所得税法之间存在差异，木文就两者之间的弟异形成原因以及现行处理差异的方法做了具体的学习。关键词：会计准则所得税差异一、差异背景2006年2月15日，财政部颁布了包括1项基木准则和38项貝体准则在内的企业会计准则体系，其屮就冇第18号具体准则一所得税，其屮总则第一条是为了规范企业所得税的确认、计量和相关信息的列报，根据《企业会计准则——基木准则》，制定木准则。说明了会计准则屮有关所得税的处理等均是从会计的角度出发的，依据的是会计基本准则

2、，是与税法不同的。《中华人民共和国企业所得税法》（以下均简称为所得税法）是为了使中国境内企业和英他取得收入的组织缴纳企业所得税制定的法律。由中华人民共和国笫十届全国人民代表大会笫五次会议于2007年3刀16日通过自2008年1月1日起施行。从法律的角度看税法与会计是同等地位的，两者因为制度制订考虑方面不同的原因在对同一具体业务处理上不可避免的会出现差异，而这种差异只能通过协调处理，而处理这种羌异在所得税的计算缴纳方面是必须的，不能出现因为差异导致偷税漏税等不良现象的发生。二、差异研究的意义1.差异的协调研究，在时代发展如此Z快的当下是很有必耍的，理论是服务于现实的，会计准则也是随

3、着社会的发展而不断的优化完善，捉高会计信息质量是不能停止的，如果会计准则中所得税部分与现实业务处理中差杲过大会严重影响业务处理的效率等问题，所以说差界研究可以推动会计准则屮所得税部分的不断完善，保持会计信息质量，为企业带來最有效率的会计信息；2.同样的，羌异的研究也有助于推进我国税法的不断完善。因为税法涉及到很多具体的业务事项，而现实屮各行业发展变化太迅速，税法也是在不断完善进步的，准则与税法的差异虽然因为制度不同而存在根本性差异，但是实际中会计与税法是密不可分的，税法与会计终究述是为企业服务的，研究差异，缩小差异，于税法來说存在着重要意义；3•对企业木身來说，研究差异，缩小差异

4、，可以降低企业的涉税风险、会计核算成本和征税成本等。现今所得税纳税申报工作是很复杂的，纳税人既耍遵从会计制度，乂要依照税法进行所得税纳税中报，两者之间的差杲还要通过核算转换，之间无疑给企业增添了负担与成木；4.对于纳税双方以及会计核算人员來说，差异的计算与确认是非常复杂且充满困难的事情，同时又比较容易出错，差异计算失课的现象普遍，增大了企业的涉税风险，也增大了征纳成本，也大大的降低了纳税征收的效率。三、差异具体情况研究我国所得税会计采用了资产负债表债务法，要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于

5、两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扌II暂时性茅异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。1.目的差异会计准则中所得税部分的目的是为了规范企业所得税的确认、计量和相关信息的列报，实现为信息使用者提供决策有用的会计信息的目标，会计信息的可靠性和相关性是会计信息质量的主要要求。所得税法口的是规范税收行为，以达到保证国家财政收入，调节经济的目的。所得税法是国家征收所得税的依据，为了保证国家财政收入，充分发挥所得税征收调节经济的作用，应纳税所得额的计算，更强调其依据的可靠性。因此，会计准则和所得税法的目的差异主要是会计准则强调会计信息的相关性，要求经济事项能够通过财务数据得以真

6、实、公允反映，而所得税法强调可靠性，要求所抵扣的项口有据可查。2.会计计量属性不同会计准则上税法部分主要以公允价值为主要计量，税法则更偏向于历史成本计量，这是从上述目的差异延仲出来的。会计偏向公允价值计量，更能反映经济实质，能够提高会计信息的相关性。所得税法偏向历史成本计量，则是可靠性要求所选，也能够简单明了地计算应纳税额。3.具体业务差异⑴资产的计税基础，是指企业回收资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。会计与税法的差异在资产上主要表现在①折I口方法、折I口年限的差异；②计提

7、资产减值准备产生的差异；③是否需要摊销产生的差异；④其他特殊政策或者规定产生的差异。⑵负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未來期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。负债的确认与偿述一般不会影响企业的损益，也不会影响其应纳税所得额，未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为零，计税基础即为账面价值，所以会计准则屮所得税部分与税法的差界在负债上主要表现在某些按照会计规定确认的预计负债上，如提供售后服务等业务。⑶收入确认的差异，会计上的收入确认遵循会计信息质量