财务独立董事特征对财务重述的影响研究

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1、：１０１８３分类号：Ｆ２３４．４单位代码２０１６２４２０２９密级：公开研究生学号：吉林大学硕士学位论文学术学位（）财务独立董事特征对财务重述的影响研究ＲｅｓｅａｒｃｈｏｎｔｈｅＥｆｆｅｃｔｏｆＦｉｎａｎｃｉａｌＢａｃｋｇｒｏｕｎｄＩｎｄｅｐｅｎｄｅｎｔＤｉｒｅｃｔｏｒＣｈａｒａｃｔｅｒｉｓｔｉｃｓｏｎＦｉｎａｎｃｉａｌＲｅｓｔａｔｅｍｅｎｔ作者姓名：李学嘉专业：会计学研究方向：财务会计指导教师：弭元英教授培养单位：管理学院２０１８年６月—————————————————

2、———————财务独立董事特征对财务重述的影响研究————————————————————————ResearchontheEffectofFinancialBackgroundIndependentDirectorCharacteristicsonFinancialRestatement————————————————————————作者姓名：李学嘉专业名称：会计学指导教师：弭元英教授学位类别：管理学硕士答辩日期：2018年6月1日未经本论文作者的书面授权，依法收存和保管本论文书面版本、电子版本的任何单位和个人，均不得对本论文的全部或部

3、分内容进行任何形式的复制、修改ｖ发行、出租、改编等有碍作者著作权的商业性使用（但纯学术性使用不在此限）。否则，应承担侵权的法律责任。吉林大学硕士学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交学位论文，是本人在指导教师的指导下，独立进行研宄工作所取得的成果。除文中己经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。￥学位论文作者签名：日期：《年６月ｗ日财务独立董事特征对财务重述的影

4、响研究摘要会计信息的真实性和可靠性对资本市场的资源配置效率有着重要影响，而财务报告正是上市公司与企业利益相关者沟通的重要桥梁。近些年来，上市公司财务重述行为数量和比例的居高不下让会计报告使用者不知道是否可以相信上市公司披露的财务信息，这不仅不利于资本市场的信息维护，还浇灭了部分投资人的投资热情，甚至产生利益方面的损失。所以，越来越多的人开始关注怎样提高上市公司的财务信息质量，减少上市公司的财务重述行为。根据委托代理理论，公司中管理层与投资人、大股东与小股东的委托代理关系会带来“内部人控制”和“大股东掏空”等问题，而我国从2001年正式引入的独立董

5、事制度可以解决上述问题，及时阻止管理层或大股东利用会计手段进行造假或者舞弊的行为。根据证监会2001年出台的《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》，上市公司聘用独立董事不仅要保证其数量比例，还要充分考虑其职业背景，应该至少包含一名具有高级职称或者CPA资格的财务背景专业人士。财务背景独立董事具有专业性和独立性的特征，一方面为上市公司的经营决策提供专业意见和建议，另一方面能够监督上市公司管理层和大股东的行为。那么探究财务独立董事能否有效的行使监督职能，抑制上市公司财务重述的行为，提高公司的会计信息质量是十分必要且有意义的。首先，本文阅读了大量

6、国内外财务独立董事与财务重述的相关文献，结合自己所学的财务、管理等理论知识，采用规范性研究和实证研究相结合、定性分析和定量分析相结合的研究方法，分析并阐述了财务背景独立董事和财务重述概念、制度背景、现状及相关理论基础。接着，本文以2011-2016年深市A股主板市场214家上市公司为研究样本，以财务独立董事比例、职业背景（企业界和理论界）、年龄、薪酬、兼职公司数目为解释变量，以财务重述为被解释变量，公司规模、盈利能力、偿债能力、股权集中度、高管持股比例、董事会规模和独立董事独立性为控制变量，构建二元logistic回归模型检验财务背景独立董事与上

7、市公司财务重述之间的相关性及财务独立董事的不同特征对其影响程度。研究结果表明：（1）财务独立董事比例、企业界背景财务独立董事、理论界背景财务独立董事与财务重述呈现显著负相关关系。（2）年轻的和兼职数目多的财务独立董事对公司财务重述行为抑制作用更强。本文结合实证研究的结论提出一些建议，希望可以为充分发挥财务背景独立董事的监督作用和减少上市公司财务重述行为提供参考价值。关键词：财务独立董事,财务重述,职业背景,年龄,薪酬,兼职公司数目IResearchontheEffectofFinancialBackgroundIndependentDirecto

8、rCharacteristicsonFinancialRestatementAbstractTheauthenticityandreli