应收股利实质性程序

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1、应收股利实质性程序被审计单位：项目：应收股利编制：日期：索引号：ZG财务报表截止日/期间：复核：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的应收股利是存在的。√B所有应当记录的应收股利均已记录。√C记录的应收股利由被审计单位拥有或控制。√D应收股利以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。√E应收股利已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号D1.获取

2、或编制应收股利明细表：(1)复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；(2)检查非记账本位币应收股利的折算汇率及折算是否正确。ZG2DBC2.检查应收股利增减变动：(1)与投资（如长期股权投资、交易性金融资产、可供出售金融资产等）的相关审计结合,验证确定应收股利的计算是否充分、正确，检查会计处理是否正确；(2)对于重大的应收股利项目，审阅相关文件,测试其计算的准确性。必要时，向被投资单位函证并记录；(3)检查应收股利减少有无异常。ZG3AB3.检查期后收款情况：(1)对至审计时已收回金额较大的款项

3、进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、股利分配方案等；(2)ZG4关注长期未收回且金额较大的应收股利，询问被审计单位管理人员及相关职员或者查询被投资单位的情况，确定应收股利的可收回性。必要时，向被投资单位函证股利支付情况，复核并记录函证结果。D4.检查应收股利的坏账准备是否正确。略CE5.结合投资审计，确定境外投资应收股利汇回不存在重大限制，如果存在，已充分披露。略6.针对识别的舞弊风险等因素增加的审计程序。E7.检查应收股利是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。略第二部分计划实施的实质性程序项目财务报表认定存在完整性权利和

4、义务计价和分摊列报评估的重大错报风险水平（注1）从控制测试获取的保证程度（注2）需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注3）索引号执行人1．2．3．4.5.6.7.8.9.10.……注:1.结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。应收股利审定表被审计单位：项目：应收股利编制：日期：索引号：ZG1财务报表截止日/期间：复核：日期：项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方合计审计结论：应收股利明细

5、表被审计单位：项目：应收股利明细表编制：日期：索引号：ZG2财务报表截止日/期间：复核：日期：项目名称期初余额本期增加本期减少期末余额备注　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合计　　　　　审计说明：应收股利检查表被审计单位：项目：应收股利检查表编制：日期：索引号：ZG3财务报表截止日/期间：复核：日期：一、增加项目检查如果项目较少，则逐项重新计算应收股利金额。如果在投资项目中已对应收股利进行测算，索引至投资项目即可。项目名称持股比例被投资项目股利分配总额应计股利已计股利差异差异原因股利分配文件索

6、引号合计二、减少项目检查检查应收股利减少是否为已收回股利，并已记录在银行存款中。如不是，则应详查原始单据以确定其减少的正确性。项目名称本期减少①收回金额②其他原因减少金额③=①-②会计科目原因相关资料索引号合计审计说明：应收股利期后收款情况检查表被审计单位：项目：应收股利期后收款情况检查表编制：日期：索引号：ZG4财务报表截止日/期间：复核：日期：一、检查资产负债表日至审计日收回的股利项目结合对银行存款期后收款情况的检查，确定收回的股利在资产负债表日已存在。项目名称资产负债表日至审计日收回的股利金额该股利已包含于应收股利中该股利未包含于应收股利

7、中的原因相关资料索引号合计二、检查长期未收回、金额较大或业务特殊的应收股利项目名称金额账龄询证函编号回函日期回函金额差异原因合计审计说明：