基础会计第五章会计账簿

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1、第五章会计账簿备查账簿日记账总账明细账账簿序时账簿分类账簿第一节会计账簿的意义与种类一、会计账簿的含义◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。二、会计账簿的作用账簿A对凭证资料的系统总结经济业务经济业务经济业务B考核企业经营情况的重要依据C会计报表的主要资料来源会计报表计划或预算等规章制度三、会计账簿的种类（一）会计账簿按用途分类账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“库存现

2、金日记账”和“银行存款日记账”。②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分录簿”。库存现金2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况.总账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存

3、关系。（二）会计账簿按外表形式分类1.订本式账簿2.活页式账簿3.卡片式账簿卡片式账簿账簿账簿订本式账簿活页式账簿日记账总账明细账卡片箱第二节账簿的设置与登记一、账簿的设置要求与基本内容（一）设置账簿的基本要求▲满足会计管理需要▲账簿组织设计严密▲账簿格式简便适用（二）账簿的基本内容账簿扉页填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账页格式不一，用以记录具体经济业务内容封面（含封底）起保护账页的作用账簿的组成内容二、日记账的格式与登记（一）普通日记账的格式与登记方法1.两栏式普通日记账（分录簿）①格式：借、贷两栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。在途物资应交税费2.

4、分栏式普通日记账①格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。②登记方法：逐日逐笔登记。在途物资应交税费（二）特种日记账的格式与登记方法1.库存现金日记账①格式：收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。库存现金日记账2.银行存款日记账①格式：收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。在途物资三、分类账簿的格式与登记（一）总分类账1.格式：借、贷、余三栏式。：原材料2.登记方法：◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。：原材料（二）明细分类账明细分类账格式主要有以下三种：1.三栏式（同总分类账）①格式：

5、借、贷、余三栏式。：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。※特点：只提供价值指标。：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付1000050002.数量金额式①格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：实物资产等。※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。3.多栏式①格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。应交税费明细账②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：成本费用和收入等。※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。第三节账簿的启用与登记一、账簿

6、的启用◆设置封面与封底◆填写账簿经管人员一览表◆填写账户目录◆粘贴印花税票二、账簿的登记规则◆1.根据凭证记账，登记内容齐全◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用◆3.账页连续登记，不得隔页跳行◆4.记账发生错误，按规定方法更正下面将专门讲述◆5.“摘要”说明简明扼要，书写适当留格总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘要借方贷方◆6.账页结转处理规范◆7.

7、注明余额方向本月归还8000应付账款月初余额5000本月新欠3000本月合计3000本月合计8000“T”形账户中没有余额时的表示方法0◆8.做好记账标记三、错账的更正（一）错账的产生原因：◆串户◆反方向◆错位◆写错◆多记或漏记等等(二)错账更正方法1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经济业务记录记账①∨╳日记账总账明细账(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账②╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少2.更正错账的具体方法1）划线更正法——适用

8、于更正记账凭证正确只是记