初级会计-经济法-第五章所得税法律制度

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1、第丑童所得統•:主律制度第一节企建所得税1一、企业所得税纳税义务人1二、企业所得税的税率（多选题）3三、应纳税所得额的计算（★★★）4四、境外所得应纳税额的计算23第二节金人所得税31一、个人所得税31二、徇税久务人31三、所得隶俅的确定32四、金人所得（為頻考JU33A,金人所得税的征收管理53第一节企业所得視一・企业所得税纳税义务人1•我国境内的企业和其他取得收入的组织的牛产经营所得和其他所得征收的所得税【包括】各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织（多选题）【笔

2、记】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不具有法人资格，不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税，由其自然人投资者缴纳个人所所得税。2.居民企业和非居民企业（1）划分标准及纳税义务划分标准纳税义务居民企业依法中国境内成立的企业（注册地标准）全面纳税义务：应就其来源于中国境内、境外的全部所得纳税依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业非居民企业依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业有限纳税义务：就来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其

3、境内所设机构场所有实际联系的所得纳税依照外国（地区）法律成立H实际管理机构不在中国境内，且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业有限纳税义务：就来源于中国境内的所得纳税【单选题】（2014年）下列不应缴纳企业所得税的是（）。A.社会团体B.合伙企业C.事业单位D.民办非企业单位【答案】B【解析】企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。由于个人独资企业、合伙企业属于自然人性质企业，不具有法人资格，股东承担无限责任，因此，个人独资企

4、业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（）。A.在境外成立的企业均属于非居民企业A.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业B.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业C.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业【答案】D【解析】AC依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，属于居民企业；B在境内成立的企业属于居民

5、企业。（2）所得来源地的确定所得类型来源地的确定销售货物所得按照交易活动发生地确定提供劳务所得按照劳务发生地确定车fit财产所得不动产樹上所得按照不动产所在i也确定L

6、动产转让所得按照转it动产的企业或者机构、场所所在地确定权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定利息所得按照负拒、支付所得的企业或者机构、1场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定租金所得特许权使用费所得特许权使用费所得：无形资产二、企业所得税的税率（多选题

7、）25%（1）居民企业（2）在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业20%（实际减按10%）（1）非居民企业，在中国境内未设立机构、场所却有来源于境内所得的（2）非居民企业，虽在中国境内设立机构、场所但取得的境内所得与其所设机构、场所没有实际联系的20%符合条件的小型微利企业15%（1）国家需要重点扶持的咼新技术企业（2）设在西部地区，以《鼓励类产业目录》项目为主营业务，主营业务收入占总收入70%以上的企业三・应纳税所得额的计算（★★★）应纳稅额二应纳税所得额X

8、适用税率-减免税额-抵免税额应纳税所得额的计算：1.直接法应纳税所得额二收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损（5年）2•间接法应纳税所得额二会计利润（利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额【直接法】应纳税所得额二收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一以前年度亏损（-）收入总额企业所得税意义上的收入总额，是指以货币形式和非货币形式（视同销售）从各种来源取得的收入，包括不征税收入和免税收入。因此，作为企业所得税计税依据的应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收

9、入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。【收入总额范围】销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。1.销售货物收入♦销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。【笔记】应当注意将价外费用、视同销售收入一并计入。♦销售货物收入一一收入实现时间(1)托收承付方式：办妥托收手续时。(2)预收款方式：发出商品时。(3)销