XX房屋和土木工程建筑业纳税评估模型

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1、房屋和土木工程建筑业纳税评估模型永新县地方税务局二0年七月目录编写说明3第一篇行业介绍41.1行业定义41.2行业类型划分41.3行业经营特点和财务核算的主要方式41.4税收管理难点61.5行业涉税风险10第二篇纳税评估方法112.1行业税负对比法112.2计件工资测算法132.3投入产出测算法142.4房屋建筑安装行业指标及预警值15第三篇案例赏析18第四篇行业税收征收管理办法23编写说明为了进一步加强吉安市建筑业税源管理，规范该行业纳税评估流程，提升纳税评估质效，我局根据市局《关于开展全市重点行业纳税评估推进行业评估模型建立的通知》要求，开展了对全市建筑行业相关纳税户

2、的调查、数据采集和分析，组织人员编写了《房屋和土木工程建筑业评估模型》。该模型分为四个部分，即行业介绍、行业评估方法、案例赏析、行业税收征收管理办法。四个章节融为一体，互为补充。第一篇行业介绍简单概述了该行业的行业定义、行业类型划分、行业经营特点和财务核算的主要方式、稅收管理难点及行业涉稅风险,为第二篇内容做好铺垫。第二篇行业评估方法，对行业税负对比法、计件工资测算法、投入产出测算法进行了详细的阐述，另外区分砖混结构和框架结构设置了行业指标及预警值，为纳税评估工作做好了操作规范。第三篇案例赏析对该行业进行了税收评估，是前两篇的具体应用。篇中如有不足之处，请予以批评指正！房

3、屋和土木工程建筑业评估模型第一篇行业介绍1.1行业定义。建筑业是专门从事土木工程、房屋建设和设备安装以及工程勘察设计工作的生产部门。其产品包括各种工厂、矿井、铁路、桥梁、港口、道路、管线、住宅以及公共设施的建筑物、构筑物和设施。建筑行业就是一个围绕建筑的设计、施工、装修、管理而展开的行业，包括建筑业本身及与之相关的装潢、装修等。1.2行业类型划分。根据国民经济行业分类国家标准（GB/T4745-2002）建筑业可分为房屋和土木工程建筑业、建筑安装业、建筑装饰业、其他建筑业四大类。“房屋工程建筑（E4710）”指房屋主体工程的施工活动，不包括工程施工前的准备活动。“土木工程

4、建筑（4720）”指土木工程体的施工活动，不包括主体工程施工前的土方挖运、拆除爆破等工程准备活动。“建筑安装业（E4800）"指建筑物主体工程竣工后，建筑物内的各种设备的安装。“建筑装饰业（E4900）”指对建筑工程后期的装饰、装修和清理活动，以及对居室的装修活动。“其他建筑业（E50）”包括：工程准备（指房屋、土木工程建筑施工前的准备活动）；提供施工设备服务（指专门为各种施工场地提供配有操作人员的施工设备的服务）；其他未列明的建筑活动。根据《营业税暂行条例》，建筑业包括：建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。1.3行业经营特点和财务核算的主要方式。1.3.1经营特点：1

5、、建筑业涉及面广，生产周期长短不一。由于建筑业各个分行业间经营内容区别较大，进而导致生产特点差异较大，生产周期长短不一。如房屋和土木工程作业工期长，或跨年度，或时断时续跨越数年;而建筑安装工程作业工期较短，短则数天即可完成。2、建筑企业数量庞大，从业人员多。3、建筑企业主体经营规模大小不一，经营地点流动性强。相对来说房屋和土木工程业企业规模较大，从事安装、修缮、装饰及其他工程作业的企业数量多、规模小、完成产值小。此外，建筑业的经营地点就是提供建筑业劳务的地点，其经营特点决定了建筑业经营地点的流动性较强。4、建筑行业经营方式多元化。建筑行业竟争激烈，纳税人为规避风险，纷纷采

6、取分包、转包经营等方式。一些资质低的建筑企业或无资质的工程队，甚至通过向有资质的大公司缴纳一定数额管理费后挂靠大公司的名义开展经营（投标、签订合同）并独立核算。经营方式的多元化，容易混淆筑业的纳税主体。1.3.2建筑企业经营管理形式及会计核算方式：目前主要有以下三种类型：1、实行工程项目责任承包经营方式。目前，规模较大的建筑企业大多采用这一种经营管理方式，一般是总公司下设立多个分公司，实行二级管理、二级核算，总公司属于管理机构。工程业务统一以总公司名义对外承接，由各分公司具体组织施工，并按工程量的一定比例向总公司上交管理费，税款也由总公司统一缴纳。由于总公司对工程成本、费

7、用及支出未能进行有效的控制，出于总公司自身利益只侧重于抓工程业务收入以便于收取管理费，因而总公司汇总报表上反映的经营损益并不能真实反映所有工程项目实际已实现的利润。对符合国税函［20081747号规定条件的，实行汇总缴纳企业所得税办法，不符合条件的，分支机构应就地缴纳企业所得税。2、实行工程项目挂靠经营方式。目前，相当一部分建筑工程都是由承包人即包工头联系到项目后，再寻找具有建筑资质的建筑公司挂靠经营。一般情况下，工程款也会先汇入建筑公司帐户，在扣除了事先约定的管理费后，由包工头提供建筑材料发票、人工费用票据等以现金形式提走。