建筑业纳税评估方法模型.doc

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1、4700建筑业纳税评估方法模型一、行业总体情况及行业特点(一)行业总体情况：建筑业是专门从事土木工程、房屋建设和设备安装以及工程勘察设计工作的生产部门。其产品是各种工厂、矿井、铁路、桥梁、港口、道路、管线、住宅以及公共设施的建筑物、构筑物和设施。建筑业是国民经济的重要物质生产部门，它与整个国家经济的发展、人民生活的改善有着密切的关系。目前，建筑业已成为国民经济产业中的热点行业之一，在地方税收收入中占有较大的比重。该行业投资金额大、经营周期长、涉税问题多，因此成为税收管理的重点和难点行业之一。(二)行业经营特点一是建筑业涉及面广，生产周期长短不一。由于建筑业各个分行业间经营内

2、容区别较大，进而导致生产特点差异较大，生产周期长短不一。如房屋和土木工程作业工期长，或跨年度，或时断时续跨越数年；而建筑安装工程作业工期则较短，短则数天即可完成。　　二是建筑企业数量庞大，从业人员多。根据国家统计局投资司的相关统计报告：2004年末，我国建筑行业拥有建筑业企业、产业活动单位和个体建筑户近70万个，从业人员3，270万人，营业收入32，426亿元。三是建筑行业经营规模大小不一，经营地点流动性强。相对来讲房屋和土木工程业企业规模较大，相应地，从事安装、修缮、装饰及其他工程作业的企业数量多、规模小、完成产值少。此外，建筑业的经营地点就是提供建筑业劳务的地点，其经营

3、内容决定了建筑业经营地点的流动性较强，这些都给日常税收征管工作带来了挑战。　　四是建筑行业经营方式多元化。目前，建筑行业竞争激烈，纳税人为规避风险，纷纷采取分包、转包、承包经营等方式。一些资质低的建筑企业或无资质的工程队，甚至通过向有资质的大公司缴纳一定数额管理费后挂靠大公司,以大公司的名义进行投标和签订合同以经营、独立核算。经营方式的多元化，容易混淆建筑业的纳税主体，给税收征管带来一定困难。二、建筑业经营流程：(一)基建项目基本建设程序基本建设程序是基建项目从筹划到建成投产必须遵循的工作环节及各环节的先后顺序，一般分为决策、设计、准备、施工、竣工验收5个阶段。1．决策阶段

4、。建设单位向建设行政管理部门提交项目建议书，进行可行性研究报告，组建筹建机构，编制工程概算。2．设计文件阶段。建设单位通过招标投标或直接委托设计单位编制工程图纸和说明书，编制工程预算。3．建设准备阶段。进行征地拆迁和三通一平，工程地质勘察，组织设备、材料订货，准备施工图纸，组织施工招标投标，择优选定施工单位。采用招标方式确定施工单位的，应向施工单位发放《中标通知书》。4．建设实施阶段。根据设计图纸进行建筑安装施工。5．竣工验收，交付使用。工程交工验收，编制竣工决算，处理剩余物资和资金，结束全部基本建设工作。其中竣工决算综合反映建设成果和财务情况。基建项目基本建设程序简要流程

5、图：决策阶段文件设计建设准备建设实施竣工验收概算预算决算(二)建筑安装施工程序建筑安装施工程序是指建筑施工中各个步骤的先后顺序。建筑安装施工程序遵循以下规律：1．先地下，后地上。在地上工程开始之前，尽量完成地下土方、地下管道、管线和设施的施工。2．先土建，后设备。先进行土建施工，后进行水、暖、电等设备的施工。3．先主体，后围护。先进行主体框架施工，后进行围护工程（墙体）施工。4．先结构，后装饰。先进行主体结构施工，后进行装饰工程的施工。三、建筑行业主要税收风险控制点：（一）未按规定确认工程价款，隐匿收入或延迟申报纳税。依据税收制度与财务会计制度，建筑企业应根据合同约定，按照

6、工程形象进度或当期实际完成的工作量结转收入，而建筑企业普遍存在着以实际收到款项且开具发票结转收入的现象，造成了当期收入不实，影响了工程收入及时、准确的核算。（二）异地施工不记收入。部分建筑企业异地从事建筑施工，其异地工程取得的收入不入帐，产生这种现象的原因一是个别地区税收管理不规范，建筑企业无《外出经营活动管理证明》，税务机关也给其开具建筑业发票；二是建筑企业获得其他企业的转包工程，尤其是外地的工程，分包人以总承包人的名义进行施工，总承包人虽然代扣了分包企业的流转税，但是分包企业取得的分包工程收入不记帐，部分建筑企业利用这种方式偷、逃企业所得税。（三）未按规定申报工程价款以

7、外取得的各项收入。其他收入主要有：一是向挂靠、承包单位或其他建筑企业，有偿出租公司的机械设备，收取的租赁费。二是向挂靠、承包单位按照工程造价的一定比例收取的管理费。这两项收入均应计算缴纳营业税。（四）虚列工程成本。建筑企业常虚列人工、材料费用来虚增工程成本。建筑企业施工成本中主要包括：一是人工费。建筑工程需要耗用大量的临时人工，主要来源为农民工，建筑企业以工资表的形式列支此项费用，因为人员多而复杂，且不固定，税务机关不易准确核实人工费的实际发生额；二是建筑材料。建筑企业耗用的材料数量大、种类多，另外砖、石子、沙子等