具体审计目标+流动资产+审计的总体目标认定+审计风险与审计过程+动产+民法部分讲义

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1、第一章审计概述重难点精讲第三节审计目标【考点三】具体审计目标（重点）（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定与具体审计目标（二）与期末账户余额相关的认定与具体审计目标（三）与列报和披露相关的认定与具体审计目标（四）认定、具体审计目标和审计程序之间的关系举例认定审计目标审计程序审计证搦——OAQA❹—>—O——图H认定、审计目标、审计程序与审计证据之间的关系（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定与具体审计目标认定分类认定的含义具体审计目标（注册会计师确认的）发牛记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关已记录的交易是真实的（没有多记、虚构交易）完整性所有应当记录的交易

2、和事项均己记录已发生的交易确实已经记录（没有漏记交易）准确性与交易和事项有关的金额及其他数据己恰当记录已记录的交易是按正确金额反映的（金额正好）截止交易和事项已记录于正确的会计期间接近丁•资产负债表日的交易记录于恰当1的期间分类交易和爭项已记录于恰当的账户被审计单位记录的交易经过适当分类（二）与期末账户余额相关的认定与具体审计目标认定类别认定的含义具体审计目标（注册会计师确认的）存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的记录的金额确实存在（没有多记、虚构交易）权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务资产归属于被审计单位，负债属丁•

3、被审计单位的义务完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录已存在的金额均己记录（没有漏记交易）计价和资产、负债和所有者权益以资产、负债和所有者权益以恰分摊恰当的金额包插在财务报表中，与之柑关的计价或分摊调整已恰当记录当的金额包插在财务报表中，与之柑关的计价或分摊调整已恰当记录（三）与列报和披霜相关的认定与具体审计目标认定的含义具体审计目标（注册会计师确认的）发生以及权利和义务披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关披露的交易、事项和其他情况已发牛，且与被审计单位有关完整性所有应当包括在财务报表中的披露均己包括所有应当包括在财务报表中的披露均已包括分类和

4、可理解性财务信息己被恰当地列报和描述，且披鑫内容表述清楚财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚准确性和计价财务信息和其他信息己公允披露，且金额恰当财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当经典题解【例•单选题】下列有关具体审计冃标的说法中，正确的是（）。（认定类别・力口年）h如果财务报表中没有将•年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标■如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标C如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标■如果已入账的销售交易是对确已发出商品、

5、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发牛目标【解析】选项底的事项需要对长期借款重分类调整，违反“分类和可理解性”目标。选项■的事项属于成本核算错报，违反“准确性和计价”认定。选项•事项需要対固定资产重分类调整,违反“分类和可理解性”目标。选项■的事项属于金额计算错误，违反“准确性”目标（选项■正确）。【答案】•（四）认定、具体审计目标和审计程序之间的关系举例认定具体审计目标审计程序存在资产负债表列示的存货存在实施存货监盘程序完整性销售收入包括了所有已发货的交易检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账（“顺查”）准确性应收账款反映的销售

6、业务是否基于正确的价格和数位，计算是否准确比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额截止销售业务记录在恰当的期间比较上一年度最后几夭和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期权利和义务资产负债表屮的固定资产确实为公司拥有查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单计价和分摊以净值记录应收款项检查应收账款账龄分析表、评估计提的坏账准备是否充足经典题解【例•单选题】对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。（认定类别FI•年）直计价和分摊■分类C•存在■完整性【解析】选项＜正确，函证应收账款所获取的审计证据与

7、财务报表日应收账款期末余额的存在认定最相关。【答案】«专题二流动资产、流动负债第一部分流动资产七.应收款项减值坏账损失———实际发生坏账准备尚未发生谨慎性（一）应收款项减值损失的确认企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流位现值，减记的金额确认为减值损失，同时计提坏账准备。我国金业会计准则规定采用备抵法核算。小包总存入银行2■100+100X3%二103（万元）终值PiF【提示】企业在预计未來现金流量现值时，应选用合理的折现率，但短期