认定、审计目标与审计程序

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1、认定、审计目标与审计程序u第5章——审计目标5.2——认定与具体审计目标l认定的含义(重点理解并掌握)认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达,注册会计师将其(明确或隐含的表达)用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。l认定的分类(一)与所审计期间各类交易与事项相关的认定1.发生:记录的交易或事项已发生,且与被审计单位有关。2.完整性:所有应当记录的交易与事项均已记录。3.准确性:与交易与事项有关的金额及其他数据已恰当记录。4.截止:交易与事项已记录于正确的会计期间。5.分类:交易与事项已记录于恰当的账户。(二)与期末账户余

2、额相关的认定1.存在:记录的资产、负债与所有者权益是存在的。2.权利与义务:记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。3.完整性:所有应当记录的资产、负债与所有者权益均已记录。4.计价与分摊:资产、负债与所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。(三)与列报与披露相关的认定1.发生以及权利与义务:披露的交易、事项与其他情况已发生,且与被审计单位有关。2.完整性:所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。3.分类与可理解性:财务信息已被恰当地列报与描述,且披露内容表述

3、清楚。4.准确性与计价:财务信息与其他信息已公允披露,且金额恰当。u第13章——销售与收款循环的审计13.3——销售与收款循环的实质性程序一、测试“登记入账销售交易”真实性二、测试“销售交易”的完整性三、营业收入的审计目标与实质性程序四、应收账款的审计目标与实质性程序10l营业收入的审计目标与实质性程序营业收入实质性程序被审计单位:  甲公司    项目:     营业收入    编制:     A      日期:    2012/01/16    索引号:     SA     财务报表截止日/期间: 2011年度  复核: 

4、        B     日期:       2012/01/20  (一)审计目标与认定对应关系表(教材P293)审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报A.利润表中记录的营业收入已发生,且与被审计单位有关√B.所有应当记录的营业收入均已记录√C.与营业收入有关的金额及其他数据已恰当记录√D.营业收入已记录于正确的会计期间√E.营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报√认定——目标——设计实施程序——获取证据证明认定,实现目标(二)具体审计目标与财务报表相关认定的实质性程序(教材P293-297)审计

5、目标可供选择的实质性程序(仅以主营业务收入为例)C1.获取或编制营业收入明细表AC或BC2.实质性分析程序(在以下(三)中说明细节)ACD或BCD3.检查营业收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则,前后期是否一致;关注周期性、偶然的收入是否符合既定收入确认原则、方法C4.获取产品价格目录,抽查售价是否符合价格政策,并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理,有无以低价或高价结算的方法,相互之间有无转移利润的现象ACD/BCD5.抽取本期一定数量的发运凭证,审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一

6、致ACD6.抽取本期一定数量的记账凭证,审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致AC7.结合对应收账款的审计,选择主要客户函证本期销售额ACD8.对于出口销售,应当将销售记录10与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对,必要时向海关函证D9.销售的截止测试(在以下(四)中说明细节)A10.存在销货退回的,检查手续是否符合规定,结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。结合存货项目审计关注其真实性C11.销售折扣与折让ACDE或BCDE12.检查有无特殊的销售行为,如委托代销、分期收款销售

7、、商品需要安装与检验的销售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、以旧换新、出口销售等,选择恰当的审计程序进行审核AC13.调查向关联方销售的情况,记录其交易品种、价格、数量、金额与比例,并记录占总销售收入的比例。对于合并范围内的销售活动,记录应予合并抵销的金额AC14.调查集团内部销售的情况,记录其交易价格、数量与金额,并追查在编制合并财务报表时是否已予以抵销E15.确定主营业务收入列报是否恰当l应收账款的审计目标与实质性程序应收账款实质性程序被审计单位:甲公司项目:应收账款编制:A日期:2012/01/16索引号:ZD财务报

8、表截止日期:2011/12/31复核:B日期:2012/01/20(一)审计目标与认定的对应关系表(教材P298)审计目标财务报表认定存在完整性权利与义务计价与分摊列报A.资产负债表中记录的应收账款是存在的√B.所有应当记录的应收账款均已记录√C.

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