单项案例分析题

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1、(一)单项案例分析题1.在第一章的第一个案例屮，股份公司更换事务所的主要理由是前任注册会计师离开原来所服务的会计师事务所出国进修。现假设经客八同意后，王越已与前任注册会计师収得联系,他应该如何与前任审计人员进行沟通？答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助示任审计人员了解有关管理当局的基木悄况,正确评价是否可接受审计委托。这种联系可以是口头的，也可以釆用书而形式。在客户授权后，前任审计人员应按要求立即且充分地冋答问题。在联系沟通过程中，后任审计人员必须对可能影响接受审计委托决策的有关事项进行貝体合理的询问。比如，

2、询问：管理当局的正直性；和管理当局在会计原则、审计程序和审计收费等方面发牛的分歧；前任审计人员所了解到的客户经常更换审计人员的原因。如果存在法律上的总是，或者前任审计人员与客户发生过争执，对上述总是的答复可能是只是一句“无可奉告如果前任审计人员不作回答或冋答很不充分，那么除非经过其他调查，否则审计人员应谨慎考虑是否应接受这一客户。2.在第一章的第一个案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容冇什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调杳

3、的主要内容包含企业基木情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主耍因素：(1)管理当局的特点和诚信；(2)被审单位的涉讼案件及其处理情况；(3)以前打被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；(4)利害冲突及回避事宜；(5)内部控制的改进情况；(6)审计费用的支付情况等。3.如果注册会计师在分析其财务指标吋，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以卜•情况：(1)经营环境发牛•

4、变动；(2)年末销售额突然增减；(3)顾客总体发生变动；(4)产品结构发生变动；(5)信用政策或具运用发牛变化;(6)销售收入的总体发牛变动。4.利息保障倍数的波动可能表示企业存在什么样的情况？答：利息保障倍数的波动可能意味著被审计单位存在以下情况：(1)主要盈利能力发生变动；(2)债务发生变动；(3)利率发牛一变动。5.销售与收款循环的关键控制点有哪些？在第二章的笫一个案例中还缺少哪些控制点？并捉出改善措施。答：从发出货物的角度看，主要的控制点应冇：仓库发出商品是否根据销售业务部门填制的销伟通知单；货物的装运是

5、否都根据销售通知单；货物出门有登记或有出门单；从收款和记账的角度看，主要的控制点有：财务部门是否根据销售通知单、装运凭证开具增值税专用发票；销售发票和销售通知单是否连续编号，领用手续严格；销售开单与收款是否分离；销售总账、明细账和应收款总账、明细账及款项收

6、叫的登记是否由两人以上负责；是否定期与顾客核对应收账款明细账；销售退冋和折让是否经授权的人员批准；从内部控制调查表和控制测试中可以发现，该公司销售发票的开貝4发运单，装货单的核对机制较弱，致使岀现了销售发票与相关凭据不符的情形，为销售发票的虚开提供了可能；对应

7、收款项未能定期与客户核对，使应收款项的管理较为混乱。对此该公司应对各种票证的领川加强管理，完善各种手续；对应收账款应建立必要的核对制度，以减少坏账损失和各种针对应收账款的舞弊行为。1.在销售循环中为何要关注关联方交易？与此冇关的舞弊方式冇哪些？如何发现和防止？答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞聲案件屮，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件"，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；冇的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资

8、文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无界常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格对参照企业的价H表和定价方法进行审计。2.进行销售收入的分析性复核吋应从哪些方面入手？你认为的核心指标应有哪些？答：销售收入的分析性复核是进行销售收入审计的重要程序，通过该程序可以发现销售收入可能存在的高估或低估问题。进行销售收入的分析性复核程序时，应首先将本期的收入数与上一期对比，看是否有异常波动；也可将木期数与计划数对比

9、，看其与计划的差异；将近几年的毛利率进行对比分析，看其波动规律，并与该公司所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析，以发现公司收入的杲常变化；将本期收入与本期的营业费用、铮理费用比较，计算销售费用率，看是否冇异常变化。主要分析指标可以冇销售收入增长率；毛利率；销售费用率等。3.对应收账款进行函证时是否需要对所冇债务人进行函证？在确定函证规模时