供水公司案例分析

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1、附件3：典型案例一债务重组偷逃税收背景材料2010年8月，某市根据省财政厅统一部署对某国有参股热电厂进行会计信息质量检查。该企业民营占80%,国有占20%;主要以供热为主，约占市区总采暖面积的三分之一。检查发现，该热电厂因会计信息失真造成债务重组收益长期挂账偷逃企业所得税、关联交易未收资金使用费偷逃税款、公款私存、借用银行结算账户等问题。违纪事实一、债务重组未计收益偷逃企业所得税2008年10月170,该公司与某金融公司签订和解协议，以3000万元价格回购7200万元债务本金。2009年末该公司长期借款科目核算对信达债

2、务本金4200万元（支付3000万元回购款余额），未付利息1920万元，本息合计6120万元债务重组收益，未做帐务处理，致使负债、所有者权益不实；按债务重组收益25%计算，偷逃企业所得税1530万元。根据税法规定，从滞纳税款之日起，每日加收滞纳税款0.05%的滞纳金，截至2010年7月310,滞纳天数576天,应加收滞纳金441万元。二、关联交易未收取资金使用费偷逃税金该企业2003至2009年末其他应收款中向该企业所在集团公司下属的关联企业提供1284万元无偿借款，该款项是企业长期向本公司向下属职工借款，支付年利率高

3、达36%的利息。2003—2006年按同期银行贷款利率计算（6个月至1年），年利率分别为5.31%、5.58%、5.58%、6.12%,2007—2009年度按该单位对内融入资金使用费年利率分别为24%、36%、36%计算，2003—2009年共应收取下属关联企业资金使用费1328万元，应交未交营业税66万元，城建税4万元，教育费附加3万元，企业所得税349万元，以上应交未交税金共计422万元。三、公款私存该企业因存在债务纠纷，法院经常进行追缴债务，该企业为逃避债务纠纷，将银行存款的资金全部转入到出纳员个人存折。200

4、9年度银行存款贷方累计发生额313万元，2010年1月至7月21日银行存款贷方累计发生额566万元，共计878万元存入出纳员个人存折。该企业将下属的运输部门，注册成立一家专门为该公司提供运输服务和提供银行账户的子公司。经核对银行对账单发现，该公司通过将银行存款账户内的全部资金转入到该下属运输公司账户内，资金结算也通过该下属运输公司进行结算。检查思路与方法一、专业分析与各方信息联系，把握检查重点由内到外、由繁到简、由专到精、综合分析资料，充分做好检查前的准备工作。检查前与财政局相关科室进行沟通，获取大量有用企业信息资料;

5、再经与聘请专业人员进行研究，运用经验判断进行综合分析；最终确立以往来账为主兼顾营业收入、营业成本等为重点的检查方案。二、采用逆查法采用逆查的方法从资金核对入手，逐笔上推各重点检查账户的资金款项，查清来龙去脉，准确定位。三、检查与询问相结合按照从财务一般人员-财务科负责人T公司其他部室人员T总会计师—公司领导层的顺序，广泛开展询问，全方位了解掌握情况，促进检查工作的深入开展。了解生产流程,并由有关人员带领进行现场察看，使检查组成员从感性上了解企业。处理结果根据检查情况，依据有关规定发出了处理决定：责令该公司立即向税务机关

6、申报，由税务机关追缴其少缴的税款；及时进行调整会计账户，完善会计制度。违纪动机与原因该企业片面追求公司私人利益，加之法制观念淡漠，利用业务比较熟练、监督薄弱，钻各项税收管理漏洞的空子。因企业长期处于亏损状态，经过债务重组获得收益可以完全弥补以前5年度的亏损；债务重组收益远超过以前5年度的亏损的部分，需要缴纳所得税。该企业存在侥幸心，打算通过在以后年度的亏损中抵消债务重组收益应上缴的所得税。教训与启示一、树立正确的经营理念企业作为社会成员，守法经营、依法纳税是其法定的社会责任，必须无条件承担。但近年来，“税收筹划”、“合

7、法避税”等堂而皇之地走上了前台。税收对企业是一项无偿性的现金流出，企业的节税意识是其局部利益的正常体现，但必须以不损害国家利益为前提。所有企业都应树立牢固的依法纳税观念，不能为了局部利益，而走上偷税、逃税、抗税违法犯罪的道路。企业要想做大做强，必须以诚信为本，偷税与公司章程背道而驰，更深层次上讲，是该公司领导依法纳税的意识淡薄。二、防控从源头做起近几年来，为提高会计信息质量，有关部门加大了治理力度，严惩了一批会计信息造假者，取得了一定成效。但我们也看到，对国有参股企业会计信息质量的监管，仍未受到足够的重视，仍有很多监管

8、上的空白点。要想彻底扭转国有参股企业会计信息质量不高的状况，监管部门应采取派入财务总监的方式，对企业经营进行积极的参与，从根本解决国有参股企业的会计信息质量失真问题，营造诚信会计的良好社会氛围。三、职业道德教育缺失该企业所聘任的会计人员，都是具有一定专业资质，具有丰富的从业经验，熟知相关政策法规，熟知业务流程。但职业道德的丧失，利