【精品】浅析当前审计整改存在的问题及对策

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浅析当前审计整改存在的问题及对策—＞当前审计现状随着市场改革的不断深入，会计人员面临的经济事项也越来越复杂，为了规范经营行为，促进单位依法办事，审计部门近年来加大了审计监管力度，深入开展了预算、资金、收入、建设项口、经济责任、经费使用、专项治理等方面的审计工作，发现和通报了一大批财务管理的问题。涉及企业日常管理的方方面血，覆盖面包含了各行各业。二、审计问题存在的内在原因(一)内控制度不健全。近几年，各单位都建立或补充了自己的内部会计控制制度，但是从整体内部控制管理方面来说却还存在制度不够健全，制定标准不高，和单位实际结合不密切，缺乏科学性和可操作性等特点，譬如：2010年审计通报的关于合同管理的问题，一些单位没有合同管理办法，一些单位合同管理办法可操作性差，给单位造成潜在的损失。(-)内控制度执行不力。分析近年审计问题：虚列、推迟或超标列支费用、账外资产、变相购置资产等等，都是由于内控制度执行不力。从当前来看，一些单位经营活动有章不循、弄虚作假现象比比皆是，致使财务内控制度得不到有效落实，内控制度 的刚性作用得不到发挥，从而在单位产生了这样或那样的违纪和腐败现象。（三）监督检查、考核奖惩力度不够。从审计发现的问题来看，许多都是由于监督、检查不力造成的，究其原因主要是各职能部门办理业务吋部门Z间、岗位之间缺乏必要的沟通和相互监督，致使环节互控流于形式。同时，一些奖惩制度由于考核机制的不健全，以及奖励资金的来源限制，致使通过奖惩落实监督的机制被大大削弱。（以）会计基础工作不规范。会计基础工作是建立规范的会计工作秩序，堵塞财务漏洞，提高会计工作水平的重要保证，但从审计检查的问题來看，随意使用会计科目，推迟确认或超标准列支成本,资金结算不规范，任意伪造、变造虚假的会计凭证等问题依然存在。这些问题，不仅削弱了会计基础工作，而且影响了会计工作秩序的正常运行和会计职能作用的有效发挥。（五）财会人员业务素质低，纪律观念淡薄。财务人员业务素质和政治索质的高低直接影响财务核算的准确和财务监督的力度。分析审计发现的问题，一些是由于会计人员业务素质低，不能辨别经济活动真伪，不能应用会计知识进行准确核算导致的，一些是由于会计人员职业索质差，面对不正之风不敢坚持原则，其至与参与 乱纪行为造成的。三、被审计单位对审计部门查出问题的整改存在的几种错误倾向在实际工作中，被审计单位对审计检查普遍存在是来“挑刺”的错误认识，存在怕把问题暴漏给审计人员的错误心态，因此对审计发现问题的整改存在几种倾向：1•避重就轻，消极整改。被审计单位对审计问题的整改往往采取避重就轻、敷衍了事、大事化小等方法；或者主观上有意识地进行“选择性整改”，对容易整改的问题,比如加强内部管理的建议往往被接受，而涉及自身利益的问题，如追冋损失、纠正以前年度发生的问题等，往往态度就变得消极。2•认识有误区，造成整改不彻底。被审计单位对一些属于休制机制范畴的不规范、不完善、不合理的问题，也难以整改到位，认为各单位的情况差不多，有的甚至问题更为严重，自己只是“不幸”罢了，存在相互攀比的思想,认识不清，整改不到位。3•整改就事论事，边改边犯。rti于对审计问题认识不清，被动接受，因此整改往往就事论事，不能深入查找问题的根源，做到标本兼治，从根本上解决存在的问题，甚至有些问题屡查屡犯，边改边犯。 U!、被审计单位应正确认识和理解各类审计的作用。1.被审计单位应正确认识审计检查，积极落实整改。被审计单位应正确理解审计检查的问题，利用审计检查和问题整改的契机，提高人员规范经营的意识，深入剖析问题根源，完善制度，强化管理，通过审计检查整改不断提高经营管理水平。2•齐单位应从审计通报问题吸取教训，自我修正。他山之石可以攻玉，各单位通过对通报的问题对照分析，查找自身存在的不足，汲取别人的经验教训，做到“有则改之，无则加勉”，不断提高自身规范经营管理水平。3•抓点带面，举一反三，积极做好杜绝审计问题的长效机制。各单位应正确理解审计问题整改，避免整改问题就事论事，深刻理解堵塞漏洞是只是治表Z方，建章立制,完善机制，规范管理才是治本Z策，通过对问题的整改抓点带面，举一反三，完善制度，强化管理，建立起规范管理的长效机制。五、认真分析问题根源，扎实落实审计问题整改，建立规范经营的长效机制被审计单位对审计检查和通报的问题应积极对待，求本溯源，标本兼治，努力健全和完善经营管理制度，不断提高自己的经营管理水平。 1・结合单位实际，制定完善可行的内部控制制度。内部控制制度是保证会计信息质量的内在动力，也是企业规范经营，提高管理水平的基本要求。各单位应以会计业务流程为主线，找出流程屮的关键点，制定完善相应的会计控制制度，制度要充分体现经济活动的组织、制约、信息沟通、监督、考核和调节功能。内控制度必须要紧密结合单位实际，要具有较强的可操作性。同时要根据政策变化、生产管理要求变化定期或不定期进行评估修正，提高内控制度的有效性，从而充分发挥内部控制在日常和全过程控制的作用。同时内控制度要尽量明确相关人员的职责和权限、工作规程，减少人为因素，以便于监督考核。2.要严格内控制度，强化资金监管力度。审计存在的问题，究其根源还是和关人员无视财经纪律、不落实内控制度、疏于监管，而考核、处罚乂不到位造成的。一些问题年年审、年年犯，得不到根本的纠正，一些内控制度在执行时常常被弱化，这充分暴露了我们在执行财经纪律方面还有一些不容忽视的薄弱环节，特别是在责任追究方面力度还不够大，失之于宽、失之于软，惩戒和警示作用发挥的不够好。因此要保证财经纪律和财务内控制度的严肃性，必须加大违纪、违规的查处力度，以严明的纪律保证财经秩序规范有序。3•建立科学的决策程序，降低财务管理风险。科学规范的决策程序是企业内部控制的重要组成部分，制定和执行正确有序的决策程序是企业降低财务风险的有效途径。各单位应结合本单位实际制是规范严密的物资采购、资产管理、资金收付、资产处置等内部控制制度，坚持大额支 出、大的经济事项集体讨论，落实合理可行的集体决策程序，根据需要广泛听取职工和大家意见，把握好决策，从决策的源头确保经营的规范。4.深入做好预算管理控制。预算控制就是要求各项经济活动按照计划执行，减少人为因素和经济活动的随意性。科学严密的预算控制不仅可以充分维护财务管理秩序，降低财务支付风险，而且可以充分发挥管理控制潜力，及时发现经营管理问题，严格控制支出。同时，详细具体的财务预算、生产预算还可使各部门不得擅自虚报支出，从而对舞弊行为起到遏制作用。因此各单位应进一步研究健全全面预算管理制度，充分发挥预算控制作用。5.认真抓好会计基础工作，实施有效会计监督。如上分析原因，许多审计问题都是由于会计基础工作不规范造成的。因此，会计基础工作是建立规范的会计工作秩序，堵塞财务漏洞，提高会计工作水平的重要保证。各单位应在会计工作中严格执行会计核算的一般规定，确保会计核算真实、准确、完整、合法。要把会计监督与会计核算有机结合起来，会计核算要在会计监督下进行，会计监督要贯穿与会计核算和单位全部经济活动之中，通过有效的会计监督，维护财经纪律和经济秩序，夯实会计基础工作，使单位的经营管理工作得到健康稳定发展。6•提高会计人员综合素质。会计人员素质的高低直接 影响了会计核算的质量和财务监管的力度。分析历年来审计问题，科目使用混乱，会计计量、确认随意，不遵守核算制度，不坚持原则，许多都是因为会计人员业务素质不高，政治素质差造成，因此提高财务人员素质是减少和预防审计问题的重要环节。日常应注意培养会计人员以下素质：(1)培养会计人员较高的法制观念，这是会计人员的基本素质。(2)培养会计人员良好的职业道德，这是会计人员生存和发展的前提。(3)培养会计人员较高的业务素质和综合能力，这是对会计人员落实会计职能的基本要求。(4)培养会计人员较高的风险管理能力。总之，随着当前铁路的不断改革发展，会计人员面临的经济事项会越来越复杂，这就耍求会计人员一方面要通过不断的理论学习掌握新业务知识，另一方面要通过正确对待对各类检查、审计通报问题，通过对审计检查问题的研究分析吸取教训、积累实践经验，从而将理论与实践有机结合起来，不断探索新的管理方法，不断提高经营管理水平，以更好的适应企业改革发展需要。作者：武进林