审计独立性研究

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1、审计独立性研究摘要本文首先对审计独立性的概念进行探讨，通过精神独立视角，监管视角和博弈视角解释其含义，从不同的角度论述独立性的重要性。然后研究了彫响审计独立性的国内外客观环境因素，通过分析审计人员自身，由于其片面追求自身利益，执业不规范和在同行业的竞争中采取了不正当的手段招揽客户而影响了审计的独立性，进而对我国审计独立性存在的问题进行理论分析，最后提出几点可以改善目前审计缺乏独立性的对策。关键i司：审计独立性，问题，对策AuditIndependenceAuthor:Tutor:AbstractThisarticlefirstdiscussestheconcep

2、tofauditindependence,throughthespiritoftheindependentperspective,regulatoryperspectiveandGameTheorytoexplainitsmeaning,fromadifferentpointofviewontheimportanceofindependence・Thenstudiedtheeffectsofauditorindependenceandobjectiveenvironmentalfactorsathomeandabroad,byanalyzingtheaudito

3、rsthemselves,pursuetheirowninterestsbecauseofitsone-sided,non-standardpracticeandcompetitionintheindustryhastakenimpropermeanstoattractcustomersoftheauditindependence,thentheindependenceofourauditofthetheoreticalanalysisoftheproblems,andfinallymakeafewpointstoimprovethecurrentlackofi

4、ndependenceoftheauditresponse.Keywords:auditindependence,problems,measures1绪论12审计独立性的内涵22.1独立性含义分角度辨析22.1.1精神独立视角22.1.2监管视角22.1.3博弈视角32.2审计独立性的本质特征32.2.1实质上的独立32.2.2形式上的独立性33影响审计的独立性的因素53.1审计工作者自身53.1.1片面追求自身的利益，怕失去客户53.1.2执业不规范,带有很大的随意性和依靠性53.1.3在同行业的竞争中，采取各种不正当的手段招揽客户53.2社会环境5321委托

5、■—代理关系的固有限制致使审计人员审计丧失独立性存在一定的空间63.2.2审计关系失衡破坏了审计人员审计的独立性63.2.3有限责任会计师事务所这种组织形式不利于审计人员审计独立性的维护……63.2.4会计师的法律责任方面对审计人员审计独立性的维护缺乏威慑力64我国审计独立性的现状及改善措施84」我国审计独立性现状84.2造成我国审计独立性缺失的原因84.3提高审计独立性的改善措施94.3.1培育提高审计独立性的市场环境94.3.2对会计事务所的执业质量进行评价104.3.3优先选择合伙制会计师事务所的组织形式104.3.4加强监管力度，提高事务所审计人员的违规

6、代价104.3.5审计业务与会计咨询会计服务业务分离104.3.6实彳亍审计委派制115结束语12参考文献13致谢141绪论独立性是独立审计理论与实务中的一个基本问题，也是审计行业遇到的一个国际性难题•自美国证券法颁布以来，审计独立性一肓是会计职业界、学术界和证券市场监管界普遍关注的热点问题.近年来，国内外相继出现的一系列因缺乏审计独立性造成的审计失败案件,导致人们对审计的“独立性"提出了质疑。独立性Z所以被如此看重，源于它关系到公众利益的保护，只有通过对独立性规则的确立，才能让审计师免于利益冲突，从而在制度上保证和提高审计人员正直客观的品质。独立审计的主要目的

7、是通过评价一个组织管理当局的财务报告，增加财务报告的可信度，所以，审计人员在发表审计意见时应当保持客观和公正。造成审计独立性的缺乏的因素是多方面的，文章尝试从主观审计人员的业务素质和客观社会环境两方面对其进行了探讨。并通过对比文献资料及相关的统计材料，经过重重探索和思考，针对我国审计独立性缺乏的现状提出几点相应措施，以期提供借鉴和经验基础。2审计独立性的内涵独立性含义辨析反应了当前理论界与实务界对于审计独立性的不同认识视角和思维深度。审计独立性的内在关系辨析则体现了从最初仅仅强调是指独立，逐步走向形式独立的规范，并最终趋于两者兼顾的这一历史进程。2.1独立性含义

8、分角度辨析2.1.1精神