浅析审计独立性研究

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1、浅析审计独立性研究摘要现在社会的审计工作环境越来越混乱，我想其中的主要影响因素应该有审计独立性的缺失。可见审计独立性对于审计工作的顺利进展起着不可忽视的作用。审计独立性在审计的内部和外部都起着举足轻重的作用。审计独立性是被称为是审计的本质属性，是审计工作的灵魂和审计价值的源泉。独立性使得其注册会计师出具的审计意见易于被委托人以及社会公众所接受。而且审计独立性的强弱也直接影响着审计工作的质量和审计报告的被接受程度。由此都可以看出审计独立性对于整个审计工作的圆满完成起着重大作用。所以如何确保审计的独立性和充分发挥审计独立性的作用更是重中之重，也是我们

2、研究的重点。关键字：审计独立性;；影响因素；问题；措施㈠审计独立性的概念审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是与社会经济发展相适应的。受托经济责任关系的存在是审计赖以存在的客观基础：审计的本质是一种经济监督形式，审计的基本作用是维系受托经济责任关系。审计本质上就是独立性。独立性是指审计主体身份上的超脱性，精神上的公正性。由于审计的独立性，所以意味着审计是一种客观公正的监督，是一种存在于受托经济责任关系之上的以客观公正为基本职责的监督。同时审计的独立性也意味着审计是一种代理性的经济监督形式。这样更有利于其作用的发挥。㈡审计独立性的主要影响因素审计按

3、照其执行主体主要分为三大类：政府审计、独立审计和内部审计。审计独立性的影响因素可以具体的按照其分类进行讨论。⑴政府审计独立性的主要影响因素：我国的政府审计机关属于国家的行政机关。其审计工作的执行层次和力度，首先与国家的行政法律、法规以及国家的管理办法等的执行力度都息息相关；其次与政府审计机关的审计人员的个人素质以及综合审计素质也是不可分离的。再次与审计机关的组织、机构设置、机构制度等也是相连的。⑵独立审计的主要影响因素：由于独立审计的主要特点是独立性、受托性和有偿性。而且在这个物质横流的年代，金钱和名利的诱惑对于常人来说还是有相当的吸引力。人们追

4、求金钱名利的手段也是越来越利、甚至有点不择手段、不计后果。独立审计的双向独立性也越来越难以维持。这是由其所存在的整个社会环境和职业工作环境所决定的。而且与CPA的执业水平和素质也是不可分割的。独立审计也就是民间审计，相比政府审计而言强制性特点并不是很明显，这也就会有好多空间可以让审计人员发挥。结果就是人尽其力、地尽其用的满足一方要求，进而获得更多的物质利益。⑶内部审计的主要影响因素：内部审计是企业及事业单位在内部进行内部监督和控制的一种经济监督形式。它在企业的健康发展中尤为重要。适时地发现问题和解决问题，可以有力地保证企业的可持续发展。再加上内部

5、审计的针对性极强，它能够从本单位的根本利益出发主动实施审计活动，提出合适且可行的审计意见和建议，从而能高效地实现企业的既定目标，增加企业价值。因此内部审计独立性能否保证与企业的经营理念以及严格有效的管理密不可分。与内部审计的负责人以及人员的素质也是牢牢相绕。同时与单位领导人的作风以及经营管理方式也是相关的。当然与所处的整个社会经济环境也是不可分离的。㈢审计独立性现存的主要问题：⑴审计工作的对外依赖性日益加强。现在的审计工作早已不仅仅单单与审计相关，还与政府行政、单位效益、会计信息质量、资产评估、委托人的意向以及事务所的经营理念等都相关。审计工作的

6、顺利进展与各方面的配合必须达到一定的契合程度，否则可能会严重影响到整个社会经济秩序的稳定和经济环境的安定。这就要求审计独立性必须得到切实的实施和运行。⑵审计环境的整体恶化，出具不真实、不合理的审计报告的日渐增多，审计人员的职业操守薄弱。目前人们对经济利益的过度追求和虚荣心的不断膨胀，使得会计造假、审计造假都在频繁的发生。这些都严重影响着整个审计环境和审计职业氛围。审计人员的道德和职业操守到在不断的弱化，过多的注重了物质的提升，而非是审计质量的提高。尤其是我国实行的是“谁委托，谁付款”的审计费用支付方式，使得审计人员有一面导的倾向，向委托人负责甚至

7、有向法律或是政府、或是人民负责更多。这也直接或是间接的助长了审计的不良之风。导致其环境的恶化和人员素质的下降。⑶审计单位追求眼前利益，不充分发挥内部审计的作用。对于单位来说，获得利益就是其主要经营目标。追求企业价值最大化也是其的创业目的。这就是企业，以营利为目的的商业本质。这些都是无可厚非的。企业要是不盈利也就不能称之为是企业了。但是企业往往在追求利益的同时，忽视了企业的可持续发展。有时就有些急功近利，追求眼前利益而进行会计信息的造假或是掺水，而内部审计有时也发挥不了其应该有的作用，没有及时的提出解决的方法㈣审计独立性问题的完善和保证措施审计独立

8、性能否保证，对于整个社会经济环境来说，是个相当重大的问题。以下是我觉得对审计独立性的提高有效的一些措施：⑴强化整个审计的聘任制度，要任人