城市维护建设税的核算

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1、第五章城市维护建设税的核算1第一节城市维护建设税制度的基本内容第二节城市维护建设税应纳税额的计算与会计处理本章主要内容2本章教学目的与重点难点本章教学目的：通过学习，了解城市维护建设税会计的基本内容，熟悉城市维护建设税的纳税规定。本章教学难点：城市维护建设税的税收优惠3第一节城市维护建设税制度的基本内容一、城市维护建设税概述城市维护建设税（简称城建税），是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税）的单位和个人，就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。城建税特点：(1)具有附加税性质：本身没有特定的、独立的纳税对象。(2)具有特定目的：专门用于

2、城市的公用事业和公共设施的维护建设。4二、城市维护建设税的纳税人城建税的纳税人指负有缴纳“三税”义务的单位和个人，但对外商投资企业和外国企业不征收。5城建税的征税范围包括城市、县城、建制镇以及税法规定征税的其他地区。税率：市区7%，县城、镇5%，所在地不在市、县、镇1%。三、城市维护建设税的征税范围四、城市维护建设税的税率6五、城市维护建设税的税收优惠优惠政策：(1)按减免后实际缴纳的“三税”计征，即随“三税”的减免而减免。(2)对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税同时退库。(3)海关代征的增值税和消费税，不征收城建税。7第二节城市维护建设税应纳税额的计算与会计

3、处理1、应纳税额=实际缴纳的“三税”×税率2、注意以下问题：（1）出口返还的增、消不退还已缴纳的城建税。（2）海关对进口产品代征的增、消，不征收城建税。（3）被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷的城建税进行查补和罚款。（4）对代征代扣“三税”，按受托方的税率在代征代扣地缴纳。（5）城建税一般按经营地税率。3、会计处理：“营业税金及附加”8教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种专项附加费，是正税以外的政府行政收费。教育费附加对缴纳“三税”的单位和个人征收以其实际缴纳的“三税”税额为计费依据，分别与“三税”同时缴纳征收率为“三税”税额的3％减

4、免规定：海关进口商品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；对由于减免“三税”而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加，但对于出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。教育费附加通过“应交税费”科目核算。计提教育费附加时应借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目；教育费附加9