注会·审计·质控与道德“49+49”（2019版）金鑫松

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1、注会▲审计▲质控与道德“49+49”（2019版）致各位备考审计考试的同学们：〖解析〗上述做法不符合质量控制准则的要求，会计师事务所应当制定统一的质量控制制度。众所周知，质量控制和职业道德是历年审计考试简答题的必考点，合计分值高达12分/卷，这部分知〖案例2〗ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度。分所管理制度规识点理解难度低，但条文性、原则性强，需要同学们定，分所可以根据自身的实际情况，自行制定业务质量能够运用在具体案例中，并进行专业化表述，这往往控制制度。是绝大多数考生的短板。〖解析〗上述做法不符合质量控制准则的要求，会为了解决这一问题

2、，提高各位的得分优势，我在计师事务所应当制定统一的质量控制制度。2017年的课堂中首次推出“原则+案例”的讲解模分述·原则一·对业务质量承担的领导责任式，在讲解每条核心原则后，辅之以案例，其中质量控制部分（第21章）收录案例49个，职业道德部分【原则1-1】质量为导向收录案例49个（第22章6个，第23章43个），便会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量为于各位针对性学习。导向的内部文化，建立以质量为导向的业绩评价、工薪为了便于各位反复翻阅，今天特此将“49+49”及晋升的政策和程序，避免重商业利益轻业务质量。案例整理成本文，谓之曰“掌上版”，愿祝你们一臂〖案例3

3、〗根据ABC会计师事务所的质量控制制之力。相信透彻掌握本文后，将这12分握在手中将度，合伙人考核的主要指标依次为业务收入指标的完成情况、参与事务所管理的程度、职业道德遵守情况及业不是问题！务质量评价结果。耐心和持久，胜过激情与狂热。加油吧，祝福〖解析〗上述质量控制制度不恰当，事务所应建立吧！以质量为导向的业绩评价政策，应将业务质量放在第一位。〖案例4〗ABC会计师事务所提出了扩大鉴证业务市场份额的目标，根据ABC会计师事务所的质量控制制会计师事务所质量控制度，要求合伙人及经理级别以上的员工在确保业务质量的前提下，每年完成一定金额的新鉴证业务收入指标，总述·质量控制制度

4、的要素并纳入业绩评价范围。〖解析〗上述质量控制制度恰当。会计师事务所应当制定统一的质量控制制度，将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员，〖案例5〗ABC会计师事务所是一家新成立的事务会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而所，制定了业务质量控制制度，其中合伙人考核和晋升制定的政策和程序：制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙1、对业务质量承担的领导责任；人降级为高级经理。2、相关职业道德要求；〖解析〗上述质量控制制度不恰当，事务所应当建3、客户关系和具体业务的接受与保持；立以质量为导向的业绩

5、评价、薪酬及晋升的政策和程序。4、人力资源；【原则1-2】主任会计师的最终负责制5、业务执行；会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终6、监控。责任。以下基于应试目的，将上述要素拆分为若干个原则〖案例6〗ABC会计师事务所是一家新成立的会计师进行详细阐述。事务所，根据ABC会计师事务所的质量控制制度，经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质〖案例1〗2016年1月，DEF会计师事务所与XYZ量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终会计师事务所合并成立ABC会计师事务所，原DEF、责任。XYZ两家会计师事务所的质量控制制度存在差异。ABC会计师事

6、务所拟逐步进行整合，确保两年后建立统一的〖解析〗上述质量控制制度不恰当，会计师事务所质量控制制度。主任会计师对质量控制制度承担最终责任。【原则1-3】建立质量控制部门的培训，并要求高级经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。在审计实务中，会计师事务所需要建立与业务规模相匹配的质量控制部门，以具体落实各项质量控制措〖解析〗上述质量控制制度不恰当，事务所应当每施。质量控制措施的实施，一部分可能由专职的质量控年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守制人员执行，一部分可能是由业务人员或职能部门的人独立性政策和程序的书面确认函。员执行。分述·原则

7、三·客户关系和具体业务的接受与保持【原则1-4】委派质量控制制度运作人员为保证质量控制制度的具体运作效果，主任会计师【原则3-1】业务接受与保持必须委派适当的人员并授予其必要的权限，以帮助主任会计事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受会计师正确履行其职责。与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：分述·原则二·相关职业道德要求1.能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的【原则2-1】不利影响的及时告知素质、时间和资源；1.会计师事务所人员将注意到的、违反独立性要求2.能够遵守相关职业道德要求；的情况立即告知