企业税务风险的防范和控制

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1、纳税人培训班讲义企业税务风险的防范和控制揭阳市地方税务局林旭灿2012年8月8日近年来，随着人们风险意识的日益增强，税务风险越来越受到税收征纳双方的重视。2009年5月5日国家税务总局通过国税发〔2009〕90号文印发了《大企业税务风险管理指引（试行）》，税务风险管理首次正式进入税务管理的范围。第一节税务风险概述—、税务风险的概念税务风险有广义和狭义之分。通常的税务风险是指狭义的税务风险,即企业的稅务风险。广义的税务风险，是指税务机关或纳税人因违反税收法律法规等原因导致未来利益损失的可能性。包括税务机关征税和纳税人纳税两方面的风险。狭

2、义的税务风险，是指纳税人因未能正确有效遵守税法而导致企业未来利益的可能损失。包括三类损失：因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害，具体有：补税、加收滞纳金，税收行政处罚，税收刑事处罚，信用和商誉下降等。我们今天只讲与大家息息相关的企业税务风险。二、税务风险产生的原因税务风险的产生既有企业内部原因，也有企业外部原因。（一）引起税务风险的企业内部原因引起税务风险的企业内部原因主要有三方面：1、企业及其经营管理者的纳税意识有些企业纳税意识不强，片面地强调少交纳税收，甚至不考虑减少纳税的方式和方法，如授意或唆使财务人员通过非法手

3、段以期达到减少税负的目的，一旦被发现，后果往往非常严重，比如成都“恩威”公司税案就是例证，当时该公司因偷税被补税罚款共1个多亿。管理层纳税意识偏差是产生税务风险的首要原因。2、企业涉税人员的业务素质在日常的经营活动中，企业财务或税务人员由于自身业务素质的限制，以及税收法规、财务法规的复杂性，可能会出现对有关税法的理解偏差，虽然主观上没有违法的愿望，但在客观上没有按照税法有关规定去操作，造成事实上诸如偷税等违法行为的出现，同样会给企业带来税务风险。3、企业内部的管理制度完整的内部管理制度是企业防范税务风险的基础。内部管理制度包括财务制度

4、、风险管理制度等。内控制度是否健全、科学、合理，从根本上制约着企业防范税务风险的程度。如果缺乏完整系统的内部管理制度，就不能从源头上防范控制税务风险。(-)引起税务风险的企业外部原因引起税务风险的企业外部原因主要有两方面：1、税收政策变化由于我国正处于经济变革时期，为了适应经济发展的需要，税收政策的变化比较频繁，不够稳定。如果企业不及时调整自己的涉税业务以适应税收政策的变化，就有可能使自己的纳税行为，由合法转变为不合法从而产生税务风险。2、税务执法力度随着我国国民经济的发展和国家财政支出的不断增长，国家对税收检查和处罚的力度也在不断加

5、强。从国家税务总局到地方各级税务机关，都不断出台新的规范税务征管和检查的政策文件。税务机关执法力度的整体加强、税务执法自由裁量权的运用，也会引起或加大企业的税务风险。三、税务风险的种类企业税务风险从法律规范角度看，可分为：违反税务管理风险、违反纳税义务风险、违反发票管理风险三类。企业税务风险从风险的表现形式上看，可分为：法律制裁风险、财务损失风险和声誉损害风险三种。企业面临的最大的具体涉税风险是“偷税”，其可能后果是涉及“偷税”违法，被处少缴税款50%至5倍的罚款，重的可能会触犯“逃避缴纳税款罪”（以前称偷税罪）。第二节税务风险的防范

6、和控制如何进行税务风险管理，防范和控制税务风险呢？我把它总结为“三大纪律、六项措施”。“三大纪律”是指税务风险管理上要遵循的“三大纪律”：一要正意识，二要明目标，三要建制度。六项措施，就是在风险防范和控制上应当采取的六项具体措施，即：提素质、订规程；控重点，常体检；慎筹划、勤沟通。一、税务风险管理要遵守“三大纪律”企业在税务风险管理上要遵循的“三大纪律”是：一要正意识，二要明目标，三要建制度。（一）要正意识一树立正确的风险管理意识税务风险已成为当今企业的常态风险，这就要求每个企业的管理层和业务人员在从事各项经济活动时，必须树立正确的税

7、务风险防范意识。企业应当做到依法诚信纳税，依法办理涉税事务，如办理税务登记（包括减免税登记）、建立健全内部会计核算系统，准确计算税金，按时申报、足额缴纳税款，严格按规定开具、索取发票和相应的凭据。在从事涉税业务活动（如签订合同）时，要特别关注涉税合同条款及其法律效力，避免涉税条款因违反税法而丧失法律效力，防止发生涉税歧义和误解，尽量避免税务风险。（二）要明目标一明确税务风险管理的目标在税务风险管理过程中，应该明确税务风险管理的目标。税务风险管理的主要目标包括五个方面：1、税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；2、经营决策和日常经

8、营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；3、对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；4、纳税申报和税款缴纳符合税法规定；5、税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税