企业应收账款风险及其防范与控制

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1、试论应收账款的风险及其防范与控制【内容摘要】企业的应收账款打企业的销售政策、信用政策和销售收款控制密切相关，其变现速度直接影响企业的现金流量和企业的财务与经营状况。针对企业应收账款风险的体现、企业应收账款风险的形成原因，提出了建立专门的信用管理部门、制定合理的信用政策、加强应收账款的内部控制、生产适销对路的产品、建立和完善应收账款工作责任制度等防范■U规避应收账款风险的措施。【关键词】应收账款、风险、防范与控制措施目前，我国的市场竞争极为激烈。为了扩人产品销售规模，提高市场占有率,许多企业采取赊销措施进行促销活动。据

2、调查，作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。数据显示，目前我国企业应收账款总量大约有5.5万亿元人民币，占企业总资产的30%左右，而大多数中小金业资产价值的60%以上是应收账款。金业的应收账款与金业的销售政策、信用政策和销售收款控制密切相关，其变现速度直接影响企业的现金流量和企业的财务与经营状况。本文就我国企业应收账款存在的风险、形成机理及防范与控制措施进行简要分析。一、企业应收账款风险的体现应收账款是指金业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等向购货单位或接受

3、劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费。它是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。应收账款在扩大销路、增加销售收入的同时也形成了应收账款风险，主要体现在：1.应收账款占用流动资金数额大，加剧了企业周转资金不足的困难。企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收冋，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使金业货币资金短缺，从而影响金业的正常开支和正常生产经营。2.应收账款夸人了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失。目前，我国企业确

4、认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业木期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关税法、行政法规中明确规定，计提比例一般为3%。〜5%°。如果企业应收账款大量存在，存在坏账的可能性也会随Z增加，即实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备。这样，等于夸大了企业的经营成果，而对可能发生的损失不能充分估计。3.应收账款增加了企业现金流出的损失

5、。从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使金业产生了较多的收入，增加了利润，但没使金业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，加速了企业的现金流出。4.应收账款增加了企业资金机会成本损失。首先，被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到冋报，但由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升（冃前，我国逾期应收账款占应收账款的比例高达60%以上，而西方国家不到10%）,导致被占用在应收账款上的资金丧失了其吋间价值。其次，因应收账款而引起在催收过程中，迫使企业不得不投入人量的人

6、力、物力和财力，加大了催收成本；同时，因大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。由于各种成木费用加大，使得资金丧失了赢利机会，增加了资金的机会成本。二、企业应收账款风险的成因2.1,企业盲目追求经营目标，忽视经营成果质量。我国进入市场经济发展阶段后，金业的一切经营活动，对市场的依赖程度大大增强，受市场调节的产品价格，供求关系的竞争变得史为激烈。为了扩犬销售，盲目采取赊销策略去挤山市场，其后果是企业的大量利润转为利息支出。而作为我实习的企业屈于生产服务性企业也同样存在应收账款风险问题，主要原因是先服务后收费好象

7、是“潜规则”,企业不诚信就会导致应收账款变为坏账。2.2,金业内部管理不完善，控制不严。现代金业有充分的自主权和经营权，但缺乏相应有效的引导和约束机制，致使对可能发生的坏账，没有相应的责任部门负责催款，大量的应收账款因此沉淀，致使账而资金充足、实际可供调配的资金极少的虚盈实亏的现象发生。2.3,法律保护意识淡薄，催款不力。社会监控不到位，诉讼成本较高等原I大I,一些金业宁可让相当一部分应收账款变为呆账，也不愿拿起法律武器来维护自身的合法权益。三、企业应收账款风险的防范与控制措施1.建立专门的信用管理部门企业信用风险管

8、理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须由特定的部门或组织来完成，而以往由财务部门担当信用管理的主要角色已不能适应完善企业信用管理的需耍，因此企业应设置独立的信用管理部门，同吋配备专业的信用管理人员，确保信用管理职能的实现。信用管理部门一般由财务总监领导，是销售部门和财务部门的桥梁，信用管理部门的基木职能包括建立客户信用档案、管理客户信用、