医院内部控制问题研究及对策探讨

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1、医院内部控制问题研究及对策探讨医院内部控制问题研究及对策探讨【摘要】随着新医改的不断深入，为提高医院管理水平、提升医院经济效益和社会效益，建立健全良好的内控体系成为医疗行业管理者关注的焦点。本文从内部控制五耍素入手，分析了医院内部控制存在的问题，并提出了相应的对策。【关键词】医院；内部控制；要素一、引言所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系

2、列方法、手续与措施的总称。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的耍素。医院内部控制，是指医院为了实现其经营目标（含社会效益目标和经济效益目标），保护医院资产的安全完整，保证医院会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证医院经营活动的经济性、效率性和效果性而在医院内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。我国内部控制起步较晚，除了一些上市公司或大型的较规范的部门或企业有专门的内部控制体系外，大多数单位的内部控制停留在初级阶段或是形同虚

3、设。而在医院内部，随着新医改的深入，医患矛盾、信誉危机、腐败、国有资产流失等问题不断涌现，如何设计和有效执行医院内部控制显得越来越重耍。本文将从内部控制五要素出发来分析医院内部控制的存在问题和对策。二、医院内部控制存在的问题分析1.内部控制环境存在的问题内部环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化等。医院内部控制环境存在的问题主要包括：(1)医院内部机构设置与权责分配不明晰，不能有效保障机构的运行。主要表现在大部分医院的管理人员都是从专业技术岗位上选拔，有很多都是“双肩挑

4、”，一•边从事管理工作,i边从事专业工作，对管理岗位的工作不太专业或是业务繁忙力不从心。(2)医院医职员工对内部控制的重视程度不够。主要表现在医院领导缺乏内部控制的意识，大部分医务人员认为只要负责看病、救人就行，内部控制是财务部门或是内审部门的事情。(3)人力资源政策不合理。医院特别公立医院作为差额拨款事业单位，是政府的有效组成部分，人事政策的制定、招聘录用人才的权限、考核方案的确定是由政府人事部门來决定，医院没有自主权。而人事部门的方案是针对面上大多数事业单位制定，不适用于医院,过多关注人才的毕业院校、学历

5、，不考虑医务人员的实际工作能力和医患沟通能力。而绩效考核办法很大程度上也限制了医务人员工作积极性的发挥。2•风险评估方面存在的问题风险评估是指医院及吋识别、科学分析经营活动与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，实施内部控制的主要环节。医院内部控制风险评估方面存在的问题：(1)财务风险方面。现阶段，一些医院盲目扩张医院规模，大建门诊楼，医技楼、住院楼等，大量借入银行贷款或其它资金，增加了医院的财务风险。(2)经营风险方面。大量借入银行贷款或其它资金，把资金成木转嫁于病人头上，增加病人医疗成木，造成社会

6、信任危机。一些医院没有可行性研究的情况，盲目投资大型设备，动则上千万，在后期使用中发现并不适用于当地实情，变成一堆废铁。(3)风险评估机制缺乏。医院内部重医疗，轻管理。更不要说有专门的风险评估机构与机制。3.控制活动方面存在的问题控制活动是指医院根据风险应对策略，采用相应的措施，将风险控制在可承受范围内。它包括授权、业绩评价、对资产和记录采取安全控制及不相容职务和分离等。医院内部控制活动方面存在的问题:(1)资产的安全控制不力。大多数医院的资产属于国有资产，单位或主管部门对购入吋控制得比较严格，而购入后管理人

7、员对资产的维护和管理就比较松(2)授权或岗位轮换制度不能有效执行。医院以医疗业务为主，大多数管理岗位没有专人负责，而是由医务人员兼职工作，医院管理层认为能够应付基本工作就可以了，谈不上不相容职务分离或互相监督了。4.内部信息与沟通存在的问题信息与沟通是医院及吋、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在医院内部、医院与外部之间进行有效沟通。医院内部信息与沟通方面存在的问题：(1)信息质量不高。医院内部的信息來自于各个独立的终端，只负责采集，而没有人对信息的质量进行核对，真实与否，是否存在偏差都无从知晓。

8、而对于医院外部的信息由于信息来源渠道比较单一,也直接导致了信息的溃乏。(2)信息传递不够。信息的价值必须通过传递和使用才能体现。医院内部对其他部门产牛■的信息不感兴趣，谈不上使用和对比分析。管理层更加注重的是业务收入信息的收集，而对于其他环节的信息重视不够。(3)信息系统不健全。一个良好的信息系统应该是医院管理层能够及时准确掌握本单位所有近况和存在问题。目前，部分医院规章制度传达不及时，沟通不充分，