注册会计师 CPA 会计 背诵版

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1、第一讲金融工具1、会计不考分录，考描述；金融工具和收入准则，新修改，必考。2、金融资产分类：以摊余成本计量；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。3、业务模式：收取合同现金流量、出售金融资产或两者兼有。4、综债和摊余成本，能通过现金流量测试，现金流量仅为对本金和未偿付本金金额为基础的利息的支付；综股和损益的不能通过现金流量测试。5、综股，一经制定不可撤销，不可重分类；只有综债才可重分类；只有分配股利时才和损益相关；不计减值准备；处置损益和累积的其他综合收益均计入留存收益；6、综股分录：a)借：其他权益

2、工具投资——成本（含交易费）；应收股利；贷：银行存款b)持有：借：应收股利；贷：投资收益。借：银行存款；贷：应收股利c)后续变动：借:其他权益工具投资——公允价值变动；贷：其他综合收益；d)终止确认：借:银行存款；贷：其他权益工具投资——成本；其他权益工资投资——公允价值变动；盈余公积；利润分配——未分配利润。同时：借：其他综合收益；贷：盈余公积；利润分配——未分配利润7、金融负债的分类：公损（或指定为公损）的以及按摊余成本计量。8、金融负债和权益工具的划分：a)金融负债：必须还（合同义务）；金额固定；i.向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务；

3、ii.在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务；iii.将来须用或可用自身权益工具进行结算的非衍生工具合同；iv.将来须用或可用自身权益工具结算的衍生工具，但数量固定的权益换取固定金额的现金或其他金融资产的除外；b)权益工具：不是必须还；股数固定；c)外币数量固定的视为固定，不考虑汇兑损益；9、只有计入损益的资产和负债，交易费用才计入当期损益；其余应计入成本。10、摊余成本：交易费用计入成本；用实际利率，买来或原生已减值的按照经信用调整的实际利率，买入后发生减值仍按原实际利率；摊余成本扣除了减值；减值可以冲回，上升摊余成本，调回正

4、常实际利率；11、摊余：债权投资——成本；债权投资——利息调整；债权投资——应计利息；12、综债多一笔分录：账面余额与公允价值之间的差额，计入其他综合收益；该分录不影响摊余成本；故重分类时，视同一直按照摊余成本计量。分录：借：其他债权投资——公允价值变动；贷：其他综合收益13、金融负债，摊余成本计量托底；金融资产，公损托底；14、自初始取得以来风险未显著增加：确认未来12个月；风险显著增加：确认整个存续期；风险显著增加：逾期超过30天；91、购买或原生的已发生减值的，按照整个存续期确认损失准备；买来后显著增加的，按存续期确认，好转后按未来12个月确

5、认，可部分转回。公允价值下降和逾期信用损失之间没有任何关联。2、金融工具的重分类：只有债权类才可重分类；股权类不存在重分类的说法。金融负债不可重分类，金融资产可以，但不鼓励，只有业务模式发生变更时才可重分；分类时，原有的利得和损失不得调整。3、摊余成本到公允：按公允计量，公允与账面之间差额计入损益，已计提的减值反向结转（因为损没有减值的说法）；4、摊余成本到综债：按公允计量，公允与账面价值的差额计入其他综合收益；不影响实际利率和预期信用损失；债券投资损失准备，转入其他综合收益——损失准备。5、综债到摊余成本：借：债权投资（公允）；贷：其他债权投资（

6、公允）；借：其他综合收益——其他债权投资（公允价值变动）；贷：债权投资（削减）；其他综合收益——其他债权投资损失准备转入债权投资损失准备。6、综债到损益：累计的综合收益转入损益，以公允计量；7、公允到摊余成本：以公允作为摊余成本；借：债券投资（转换日公允）；贷：交易性金融资产；不处理原计入损益部分；8、公允到综债：按公允计量，原损益不处理；原资产减值损失转入其他综合收益——损失准备。9、转移终止；部分转移，未放弃控制，继续涉入；部分转移，放弃控制，终止；10、套期工具：只有计入损益的，才可作为套期工具；计入综的，不可以；11、被套期项目：可以为计入

7、损益的，也可以计入综合；a)公允价值套期：利得或损失一半计入当期损益，综债计入损益，综股计入其他综合收益；b)现金流量套期：有效套期计入综合收益，不轻易转损益；无效套期计入损益；c)境外经营套期：同现金流量套期。第二章长期股权投资与企业合并1、合并日：股东大会；主管部分批准；财产转移手续；对价已支付；实际控制。2、评价影响和控制需考虑当期可转债和认股权证。3、同控：非现金资产投资的，不确认处置损益；非同控：资产确认处置损益。4、同控或有对价：预计负债与后续支付差额计入资本公积，不影响损益。5、非同控或有对价：12月内证实购买日情况，调成本；否则调损

8、益。6、成本法，只对利润分配和计提减值做分录；7、权益法：（税法不认，如果长期持有不确认递延，否则需确认，股票股利不处理）