营改增对建筑企业的影响及对策研究

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1、营改增对建筑企业的影响及对策研究黄代摘要2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业将全部纳入“营改增”试点范围，至此“营改增”试点工作进入最后攻坚阶段。建筑施工业作为国民经济的支柱产业之一，其“营改增”的税务改革会对企业的资金链等产生重大影响。尽管“营改增”在一定程度上推动了建筑施工企业的发展，降低其税负，但税制改革也带来了一定的问题,影响了建筑行业的发展。本文通过分析“营改增”对建筑企业的影响，并提出相应的建议，以求为建筑企业更好的在营改增背景下开展经营活动提供必要的借鉴与参考。关键词建筑企业；营改

2、增；影响；对策2016年3月24FI,财政部及国家税务总局联合公布了财税[2016]36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》。2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业将全部纳入“营改增”试点范围，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，至此“营改增”试点工作进入最后攻坚阶段⑴。但是，由于建筑行业独特的行业特点，在“营改增”的税收政策转变环境下，建筑企业血临着现金流紧张、企业管理成本增加、增值税发票取得困难等问题。本文通过分析“营改增”对建筑企业的影响，进而提出相应的对策，有助于帮助企业

3、把握变革，有效应对营改增带来的挑战。一、“营改增”概述(一)“营改增”的含义“营改增”即营业税改征增值税，指将企业将缴纳的营业税应税项冃改成增值税项目来进行缴纳，其只针对企业所销售的产品或所提供的服务的增值部分进行纳税，将以往的重复纳税环节给予合并取消。(-)增值税与营业税的区别营业税与增值税虽然都属于流转税，但是它们本质上有很大的区别。增值税是价外税，采取差额征收的方式，而且只对增值额进行征税，从而避免重复征税；而营业税是价内税，采取全额征收的方式，对营业额征税，会导致重复计征。增值税的实际负担者是最终消费者，而营

4、业税的实际负担者是企业［2］。(三)“营改增”的动因理想的增值税实行价外税，有增值才征税，没增值不征税，因此增值税不涉及重复征税的问题。但在我国现行的税制下，增值税和营业税两大税种并存，作为地方主要税种的营业税不存在成本抵扣问题，造成增值税无法形成一个完整的链条，销项税额与进项税额之间不配比，重复征税问题严重，不仅损害了企业效益，更不利于社会分工和市场公平⑶。“营改增”后，不仅服务业内部的抵扣链条被贯通，而且第二产业和第三产业之间的链条也被打通，增值税抵扣机制越来越完善，实现了由“道道征收、全额征税”向“环环抵扣、增

5、值征税”的转变。二、“营改增”对建筑企业的影响(-)“营改增”对企业经营管理和盈利的影响营业税和增值税的纳税义务发生时间均为开具发票的当天。虽然“营改增”的收入确认方式及时点等造成的影响不大，但是以下几点值得关注。首先是收入指标的下降。增值税属于价外税，是需耍扌］【除的，在确认收入的时候收入指标有所下降，因此需要价税分离。其次是实际收入有所减少。“营改增”在试点之后出现了非增值税一般纳税人即使获得了增值税发票也无法进行相应的抵扌II现象。因此，建筑安装企业在保持原先的服务价格不变的情况下，需要自行承担这部分税负，从而

6、导致实际收入减少。最后，由于建筑企业的项目遍布范围较【中国期刊库】一一接受各类学术论文发表、投稿，和各学术论文评奖评优，教育教学类论文尤为欢迎。【中国期刊库】一一接受各类学术论文发表、投稿，和各学术论文评奖评优，教育教学类论文尤为欢迎。广，许多建筑企业都是以总部的名义进行投标并以总部的名义获得中标权，许多项目在中标之后都是由下属分公司进行经营［4］。因此，在“营改增”实施之前，总部可以替下属单位进行代扣代缴营业税，但是实施税制改革之后，企业销项发票和进项发票的主体发生不一致情况，无法进行代缴代扣。（二）“营改增”后企

7、业的人工费用不在抵扣范围在建筑企业中，人工成本支出是企业支出中的重要项目，并占据着总成本约为25%-30%的比重。然而，人工费用不能开具相应的增值税专用发票，使得人工费不在费用的抵扣范围之内，不能作为进项税额进行抵扣,进而加大了企业成本，增加了企业的税收负担，不利于建筑企业在国际、国内市场竞争力的提升。（三）企业无法获取增值税专用发票而未能减少税收负担建筑企业中，企业支付给农民的征地拆迁费、拆迁补偿费等较大的金额，因无法开具增值税专用发票，使得征地拆迁费不能扌I【除进项税额。建筑企业只能将这些巨额的拆迁费计入建筑施工

8、的总成本中，这必然加大企业的税收负担。另外，在一些工程项目较偏远的地方，建筑企业的供应商多是一些小规模纳税人，在提供的砂土、石料等原材料屮，供应商无法开具增值税专用发票，使得进项税额无法扣除。(四)“营改增”使企业的资金压力增大一方面，在建筑企业全面实施“营改增”后，不再按照代扣代缴营业税的方式缴纳税款，而是由建筑企业的机构所在地按照当期的验工