浅谈如何强化个体税收征管

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1、浅谈如何强化个体税收征管在基层税收工作中，个体税收管理尤为練手，体现在点多、面广、线长，税负难公平、建账难推行、管理难到位、矛盾难解决。当前，个体经济以其灵活的经营管理机制和有效的激励机制得到迅猛发展，个体税收的规模和占整体税收的比重逐年增长，越来越为社会各界所广泛关注。相对于个体经济的发展态势，现行个体税收征管已经有所落后。如何在经济社会新常态中，推进个体税收征管水平提高，促进征纳和谐，是当前税务部门加强执政能力建设的一项重要课题。个体工商户税收管理的基本情况及存在问题XX县国税局所辖个体工商户295

2、1户，主要涉及服装、汽配、小商品、钢材物资、建材、家电、医药等行业，其中个体建账户有340户，占个体总数的11.5%;双定户有2611户，占总数的88.5%,达到起征点以上的175户，未达起征点的2436户。已达起征点户平均每月销售额为3万元左右，销售额最高6万元，最低3.1万元。从规模上看，年纳税额超过10万以上的市场有4家。2015年1—6月份，该局个体税收收入累计为309万元，同比下降8%,在起征点提高至3万元后，个体税收有所减少。为此，如何强化市场内建账户及定期定额户的税收管理，也成为促进个体工

3、商户及市场经济持续、稳定、健康发展的重要环节。总体来看，该局所辖个体工商户数量多，且多数纳税意识薄弱，“散、小、差、杂、烦、难”是最大特征，税收管理上概括起来主要有以下几个方面问题：纳税意识淡薄。个体工商户中部分建账户，尤其是双定户对如实申报、依法纳税的意识比较淡薄，主要表现在：一是模糊意识。纳税户因经营不善导致亏损后，往往会要求税务部门减税，不了解增值税是按销售额缴纳的，此类情况在规模较小的双定户身上时有发生。二是逃避意识。一些个体户，特别是一些建账大户认为只要按税务部门核定的税额缴纳就万事大吉了，不

4、会因自己经营规模扩大、销售额超出核定部分而补缴申报税款，或者虽知道要按销售额交税，但是装糊涂不肯多交。三是攀比意识。市场内的一些小、散经营户之间相互比较，不管自己交多少，反正别人交多少我也交多少，不肯主动申报纳税。定额偏低，税负偏低。一是定额基数偏低。长期以来，一些双定户定额基数偏低，特别是一些从事批发、装潢建材、小家电、手机、助动车等行业（目前定额在600-1200元之间）及一些工业性质的个体工商户（目前定额户以查账为主），为做到各业户间的平衡，导致新开户定额普遍偏低，核定定额不到保本销售额的一半。二

5、是名义税负高，实际税负低。由于双定户的毛利率约为10%左右，而大部分实际经营的双定户毛利率为1%-5%之间，有一些小商铺实现的毛利率甚至比这一数据还低（各类专卖店、金银首饰等一些特殊行业外），如按实际销售额交税，则业户正常经营难以为继，由此也造成了定额偏低。个体建账户与双定户认定标准不平衡。一是确定为是否建账或双定管理，其标准的基础不平衡。通常税收管理员按照《个体工商户建账管理办法》的规定，对符合要求的、能够建立财务账簿的纳税人,帮助其建立账簿查账征收。这一环节中，对一些账务混乱、不规范或不能清楚地记载

6、销售收入的纳税户，税务部门仅根据房租、经营地址及短期经营情况予以核定定额，导致符合建账标准却无法按照规定建账，这就存在建账标准如何平衡的问题。二是在是否符合建账的纳税人中，是推行建账管理还是定额管理。主要表现在季节性市场，如沙场、石厂的征收管理，符合建账条件却无法按照规定建账，还有水果批发、冻鱼等行业可以定额却因为经营时间短，不能长期停业，这样在认定为建账或是定额上存在困难，难以平衡。强化个体工商户税收管理的几点建议提高个体税收征管水平并非一蹴而就，而是一项长期的系统工程，必须经过多方面共同努力才能实现

7、。着力扩大个体建账范,不断提高征管质量。截至2015年6月末，XX县国税局共推行建账个体工商户340户，个体建账户达到总管户的11.5%,有效地提高了个体税收的规范化管理，进一步督促、指导纳税人建立账簿，达到账簿的规范化和真实化。但从实际情况看，应建账而未建账的户数还大量存在。为此，笔者认为在双定户中对达到建账标准的继续推行建账，是把个体工商户有效纳入税收管理的最佳途径，也是维护公平竞争，推进依法治税，提高征管质量和水平的必要措施。一是尽可能把所有工业性质的双定户按照“个体市场纳税人中的生产经营大户和家

8、庭工业大户必须建账”的要求继续推行建账；二是市场的营业房、精品屋及投标经营期在二年以上的必须实行查账征收；三是从事商业批发、摩托车、电瓶车、手机等销售行业和各类专卖店、经营面积在100平米以上和应定（原）定额在8万元以上的经营户，或者经营面积虽在100平米以下，但业户有自行配备送货车辆的，均应督促建立账薄，实行查账征收，取消定额。着力强化以票控税，不断提高个体定额管理水平。严格发票管理，实现以票控税。按照增值税发票升级版各阶段工作部署，推广