浅谈科研经费管理存在的问题及对策

《浅谈科研经费管理存在的问题及对策》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

浅谈科研经费管理存在的问题及对策■会计浅谈科研经费管理存在的问题及对策李文彦摘要:本文在分析科研经费管理中存在问题的基础上，剖析了问题产生的深层次原因，并就如何改进科研项目管理，提高科硏经费管理水平提岀了对策和建议。关键词：科研经费；管理;对策近年来”我国综合实力不断增强”科学技术硏究越来越受到重视，硏究与试验发展经费（简称：RD经费）投入每年以超过20%的速度增长。2012年我国RD经费投入较2008年翻了一番多首次突破万亿元大关O2013年RD经费投入U846.6亿元，占GDP的比重首次突破2%，达到2.08%。加大RD经费投入，是我国深入实施创新驱动发展战略，加快推进创新型国家建设的客观要求。随着RD经费投入的不断增大和科研经费管理问题日益凸显，必然要求加强科研经费管理。科研院所作为科研项目主要承担主体，如何加强科硏经费管理,提高经费使用效益’确保科硏工作健康可持续发展’值得我们深思。—、科研经费管理存在的问题1・科研项目预算不合理,执行不严格。一是预算编制不准确。预算不能真实反映科研所需成本,造成实际支出与预算差异较大。二是经费支出超预算、超标准、超范围。国际合作与交流费、间接费用等严控科目存在超预算支出的情况；专家咨询费存在超标准及支付给项目组成员的情况；差旅费存在列支项目外人员费用的情况；研究人员经费、劳务费、知识产权费存在超范围列支的情况；会议费存在列支与本项目无关的会议支出的情况。三是经费实际用途、内容与预 算不一致。材料采购、夕卜协测试加工等业务未严格按预算内容执行，存在采购预算外材料、委托预算外单位承担外协测试加工任务的情况。2.科研经费管理不到位，核算不规范。一是项目经费未做到专款专用。在项目预算完成率达不到验收条件时，为通过验收随意在项目间调剂成本，或将与科硏无关的支出计入项目成本。二是项目收入与成本未按权责发生制进行配比。取得科研经费当期即按收付实现制全额确认收入，未按项目执行进度确认收入。三是经费报销手续不完备,原始凭证不规范。有些劳务费支付手续不全，无领款人签字；有些会议费审批手续不全，缺少会议申请单、会议通知、参会人员签到表等有关证明材料；有些材料购进时验收手续不全，材料领用时出库手续不规范；有些外委支出未按合同约走组织成果验收，缺少验收报告或专家评定意见。四是经费分摊缺乏相关性。有些单位将人工费、设备使用费、燃料动力费、场地使用费等在即将验收的项目集中分摊,未按相关性原则根据实际耗用情况进行分摊。五是科研试制形成的资产缺乏监管。仪器设备试制无论是否形成固定资产,许多单位基本都是进行费用化处理，没有作为固定资产登记入账。3.科研经费决算存在漏洞，做法不规范。一是经费支出未严格按规范流程及时履行相关手续。些单位固定资产已完成采购并入库,采购合同却仍未签订。材料采购已完成，长期未收到发票无法入账，项目执行进度与财务账面不一致。二是经费决算不规范。有些项目决算金额与财务账面不相符，存在调整决算表的情况。同一项费用在不同科目列示，比如房屋占用费有的项目在〃间接费用〃列示,有的在〃场地物业使用费〃列示。预留费用不合理，除专家咨询费、会议费外，还预留了仪器设备购置费、软件购置费、夕卜委硏究支出等与项目硏究直接相关的费用。技术开发项目在免税备案后，可享受免税的优惠政策，实际无税金支出，但有些项目仍将免交税金在决算表列示。三是项目结题不结账。许多项目结题验收后，未及时进行经费结算，没有及时关闭项目财务报销系统，造成项目结题后仍有费用支出。4•科研项目执行过程管理不完善，监管不到位。一是经费未按合同约定 支出，进度缓慢。有的项目执行期已过大半，经费支出比例仍然较低。有的项目经费结余较大,资金使用效率低。二是委托内部单位开展外协'测试加工业务。委托方、受托方均为非独立法人单位，签署的合同不具有法律效力”合同定价也往往缺乏合理依据。三是项目配套经费管理不完善。存在通过不相关项目作为配套经费来源，未足额配套承诺经费的情况。四是对合作单位的监管不到位。基本上没有对项目合作单位使用科研经费建立起行之有效的监管机制。二、科硏经费管理问题存在的原因分析1.科硏预算编制不科学z预算约束力不强。预算编制阶段,科硏人员主要从技术角度考虑项目可行性，对预算关注不够，不熟悉预算编制要求，不了解预算科目，有时未经充分测算而仅凭经验估计。科研、财务等管理部门一般不参与具体项目的预算编制z实质性的审核把关也不够z往往只做形式要件的审核。预算执行阶段,由于缺乏有效沟通，财务部门不掌握预算详细内容，难以将科硏预算管理与经费使用结合起来；科硏经费支出随意性大，擅自改变经费用途、范围、额度的现象时有发生，预算没有发挥应有的约束力。2.科硏经费管理基础还较薄弱，财务监管不到位。主要表现为管理基础薄弱、管理松懈，内部管控流程弱化，经费管理制度宽松、执行不到位。存在科硏人员自由操作空间过大,擅自扩大开支范围的现象。财务审核不到位，对经费支出的相关，性、合理性缺乏实质控制。在科硏经费决算中，存在财务把关不严、科研资产管理不到位、科研经费决算不规范等现象。3.科硏监管机制不完善，管理存在〃空白点〃。科研单位往往重项目申报、经费申请和科研成果，对项目执行疏于管理，没有建立起科研立项、预算、实施、决算全业务链无缝衔接、各管理部门协同合作的管理监督机制。配套经费管理较宽松，容易出现承诺的配套经费难以落实到位的现象。对科硏协作管理不到位,对合作单位的资质及履约能力把关不严，没有可操作的管理规范，拨付给合作单位的协作经费监管不到位z对协作的成果和效益缺乏硬约束。三、改进科研经费管理的对策建议1.加强科硏预算管理”提高科研项目预算管理水平。 科硏管理部门、财务部门加强对项目预算编制的指导。在预算编制阶段,要对科研经费需求进行全面分析和充分论证，严格落实配套经费资金来源。在预算执行阶段，要加强对科硏人员的财经法规、财务制度培训和宣讲”引导合法合规使用科研经费；财务部门要主动系统掌握科研项目预算的具体内容，以便更好地将预算管理与经费管理有机结合，为强化预算的约束力奠定基础；要加大预算监管力度，严格实行按预算科目限额控制；要强化预算调整审批制度，未经批准不得擅自调整预算。1.加强科研经费支出管理z提高科硏经费财务管理水平。完善会计核算制度，加强财务基础核算工作，严格科研经费支岀审核报销程序，规范科研经费开支范围及核算标准。财务部门加强与科研管理部门的协作与沟通，全面掌握科研业务信息，加大对经费支岀合理性、相关性审核把关。完善财务调账流程，对涉及科研业务原因调账的，增加业务归口部门审核，杜绝为项目验收进行成本调剂的现象。加强科硏经费支出进度监控，走期检查经费支岀进度，确保经费支岀与项目执行进度保持一致。加强外委成果的验收审核，加强科硏资产管理，将科硏资产纳入单位资产管理体系，对于试制、外委形成的固定资产严格按照流程进行资本化处理。统一预算和决算科目，根据财务账面实际情况编制经费决算，做到账表一致、账实相符。项目验收后，及时办理项目结算，关闭项目财务报销系统，按照相关项目经费的管理要求上缴或统一留用项目结余资金，做到及时结题结账。2.加强内控体系建设，全面提升科硏管理水平。建立健全系统、完善的科研经费管理制度，实现科研经费管理的制度化、规范化，确保科研经费使用有法可依、科研经费管理有章可循。完善内部管理和监督约束机制，做到事前介入、事中管理、事后监督，确保经费使用权、管理权和监督权的有效行使。搭建良好的沟通协作平台，明确各部门的管理职责和权限,各负其责、相互协作、密切配合，避免部门间由于职责不清互相推诿扯皮，有效解决监督环节衔接不够等问题, 消除管理上的〃空白点〃。特别是科研管理部门和财务部门要强化沟通，避免因对彼此工作不熟悉造成项目管理及经费管理的混乱。加强科硏项目执行过程的统筹管理，建立走期审核制度，重点关注重要部门、重要岗位、关键工作环节、重大资金项目，尤其是重点敏感领域、问题多发领域和屡错常犯问题，排查管理的薄弱环节和风险失控点，探究问题产生的深层次原因，及时查漏补缺，排除隐患、规范管理。加大对项目合作单位的监督检查力度，督促合作单位严格遵守科研经费管理要求。加强科研经费绩效考核，将科硏项目执行情况及科硏经费使用效益纳入单位绩效考核体系。加强信息化管理，实时反映科硏经费使用情况,实现科硏经费精细化、动态化管理,提升科研经费管理效率。1.加强能力建设,提高管理人员科硏管理服务水平。强化管理人员主动服务的意识,通过会议、座谈、调研等多种形式有针对性的加大对项目承担单位的指导，加强对重点关键岗位和敏感控制岗位科硏人员科研经费管理制度、财经法规的培训和政策宣贯，提升科研项目管理水平。将管理监督与服务结合起来,寓监督于服务之中,发挥服务职能,深化监督职能,促进管理职能与业务工作的有机衔接和统筹协调,更好地实现科研院所资源、业务、管理的统一调配和有效利用，提高科研经费的使用效益，促进科硏事业健康可持续发展。参考文献：[1]国家统计局，科学技术部，财政部.2013年全国科技经费投入统计公报[RJ.2014-10-23.[2]财政部，科技部.关于调整国家科技计划和公益性行业科硏专项经费管 理办法若干规定的通知财教[2011]434号[Z].20U・⑶刘雁霞加强高校科硏经费管理之我见[J].财会月刊,2009(14):72-73.(作者单位：中国电力科学硏究院监察审计部)