“营改增”对企业的影响对策

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1、〃营改增"对企业的影响对策■企业管理论文〃营改增〃对企业的影响对策武铮(汾西矿业集团供用电分公司，山西介休032000)摘要：营业税改征增值税(以下简称〃营改增〃)，是我国全面实行增值税转型之后又一次重要的税制改革。本文分析我国〃营改增〃的具体原因、重要意义和〃营改增〃对企业造成的影响，提出在〃营改增〃形势下企业的应对对策。关键词：营业税改征增值税；税收体制；重复征税中图分类号：F812.42文献标志码：A文章编号：1000-8772(2015)08-0081-02收稿日期：2015-02-07作者简介:武铮(1985-)，女，上海人，本科,中级会计师,汾西矿业集团供用电分公司。研

2、究方向：企业财务及会计管理。目前,增值税和营业税是我国现行税收体制中最为重要的两种流转税。随着市场经济体制的不断发展和完善，这种税收体制的问题也日益凸显’重复征税的问题尤为严重。重复征税既加重了纳税人的经济负担，也不利于经济结构的优化。营业税改征增值税是我国税制改革重要的_步,不仅对税收体制的完善产生重大影响，还能够促进我国产业结构的优化以及经济发展方式的转变。〃营改增〃可以完善增值税的征收体系，增加增值税的收入，消除重复征税的现状，使增值税的抵扣链条更加完整、顺畅,从而降低企业税负。同时〃营改增〃可以使相关产业的分工得到优化，使企业的专业化程度得到提升。一、推行〃营改增〃的原因1

3、.现行税制的不合理增值税的〃中性〃特点，使政府在征收增值税、筹集财政收入时，不会区别对待各个经济主体。要发挥这个〃中性〃特点,尽可能地扩宽增值税税基,以保证增值税的抵扣链条完整及顺畅”使征税范围能够涵盖所有的商品及服务。然而,我国现行税收体制中,增值税的征税范围相对狭窄，增值税与营业税两税并行，使得增值税的抵扣链条被破坏,影响了增值税〃中性〃效应的发挥。2.重复征税现象严重我国增值税征收范围将大部分第三产业排除在外”严重制约服务业在我国的健康发展。营业税在征收的时候是针对营业额全额征税。在进行外包服务时,没有进项税抵扣，使得外包服务企业被重复征税。服务企业为了避免被重复征税,自然会

4、向〃小而全〃或者是〃大而全〃的模式发展,通过自行提供服务来满足企业需求，而不会选择引进外包服务。如此，首先会对企业在生产经营中的各种战略性决策造成不利影响,其次也不利于服务外包业务的发展,阻碍服务业专业化的发展。除此之外，对服务业实行营业税，使得我国服务在出口无法退税，被迫含税出口服务。3.税收征管难度大随着经营形式的不断创新及多样化发展”企业将商品和服务进行捆绑销售的行为已十分普遍，并且形式日益复杂，因此准确划分商品及服务在一次销售中各自所占的比例变得日益困难。除此之外，现代信息技术迅猛发展，使得一些传统的商品已经具备服务的特性，商品和服务两者之间的区别变得越来越模糊,导致征税部

5、门难以界定对该类商品是应当增收营业税还是增收增值税，从这个角度来说,两税并行在一定程度上加大了税收征管的难度。二、营业税改征增值税对企业的影响1.对税收的影响营业税改征增值税是一项十分有意义的结构性减税措施。就降低企业税负来说，增值税税率在延续现行17%和低税13%两档税率的基础上,又增加了11%和6%两档税率，以保证税制改革能够平缓、顺利进行。但是考虑到不同企业、不同行业的经营模式各有不同，税改的效果自然也会有所不同。“营改增〃后，有些企业的税负确实得到了降低，而有些企业的税负却反而增加。这是因为在税改后,应纳税所得额中能够进行相应进项税抵扣的企业”税负才能得到降低。例如,交通企

6、业在税改前购入的固走资产等进项税额是无法抵扣的，旦税改之后，不仅固定资产，还包括一些汽修配件的进项税都可以得到抵扣，税负自然大大降低。相反,对服务类企业”因为获取增值税发票较难,进项税抵扣金额较少，税改后实行的增值税税率又高于之前的营业税税率，使得企业的税负不降反增。但从长远来看，随着增值税发票管理和进项税抵扣制度逐步规范及完善,营业税改征增值税对降低企业税负、提升企业盈利能力具有十分重大的意义。2.对利润的影响〃营改增〃之后,企业的税种发生变化，企业利润也会因此受到一定的影响。首先，营业税属于价内税，而增值税属于价外税。企业缴纳的营业税计入〃营业税金及附加〃科目，并可以在所得税前

7、扣除，增值税却不能在所得税前扣除z由此导致企业所得税税前扣除额发生一走变化z并影响到企业利润。其次z企业实行增值税税制之后，通常可以将企业分为一般纳税人和小规模纳税人两种。一般纳税人购置的走资产取得的增值税、进项税发票可以得到抵扣”企业承担的流转税额在一定程度上得到降彳氐，企业固定资产入账价值以及折旧摊销也会发生变化，从而影响到企业利润。最后，〃营改增〃会影响企业收入。“营改增"之后，企业销售产品时受到的是含税的金额，在计算企业收入时，应当换算成为不含税的收入，因此对