“营改增”对企业的影响及对策

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1、〃营改增"对企业的影响及对策■营改增论文〃营改增〃对企业的影响及对策摘要：为了促使税制的完善，我国推行了〃营改增"税制。自〃营改增〃提出到推进，整个过程引起了社会极大的反响。各种声音的涌来，让企业意识到要积极应对〃营改增〃对企业各方面的影响。文章首先分析了〃营改增〃的定义及改革的意义，然后重点阐述了〃营改增"企业各方面的影响，最后提岀解决的对策。关键词：〃营改增〃企业影响对策中图分类号：F840;D922.221文献标志码：A文章编号:1004-4914(2016)02-072-02我国从1979年下半年才开始引入增值税，建立增值税税制，此时增

2、值税纳税范围非常狭窄,一直到1994年我国才对增值税进行一个全面、彻底的改革z建立了新的增值税税制,增值税使用的范围得到扩展。社会发展至今,现有的税制依然存在不合理的地方，为了完善税制，有效地促进行业结构的调整和企业的发展，我国从2012年1月1日年开始推行〃营改增"税制改革，各个地区、行业才开始陆续地实施〃营改增〃的税制，一直到2013年8月1日在全国范围内开展。〃营改增〃税制改革对于促进我国税制的科学发展有着重要的意义。一、〃营改增〃的含义及意义1.〃营改增〃的含义。〃营改增〃的含义为将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,这样国家税务机

3、关只对商品流转过程中发生增值的部分进行征收税，而不像以前是对整个营业额进行征收税，这样就避免了重复征税。2•〃营改增〃的意义。(1)促进企业的发展。〃营改增〃税制使得增值税整个抵扣链得以贯通,以前不能抵扣的增值税现在可以抵扣从而避免了重复征税，降低了企业的成本,促进了企业的发展，特别是中小企业和第三产业得到快速发展。(2)提高我国出口能力。没有〃营改增〃以前，由于实行营业税我国出口企业享受不到〃出口退税〃的优惠，造成出口企业成本增加，岀口的产品或劳务在国际上竞争力不强。而〃营改增〃之后，企业的负担减少，并且〃营改增〃税制和国际税制是一致的，所以

4、我国出口的产品在价格上就会有竞争优势。二、〃营改增〃对企业的影响1•〃营改增〃对会计核算的影响。营业税在会计核算上比较简单，会计人员主要考虑两个科目，即：营业税金及附加和应交税费一应交营业税，而增值税就复杂多了，增值税有两个二级科目即：应交税费——应交增值税和应交税费——未交增值税，而且应交增值税二级科目下有九个三级科目,即：借方有进项税额、已交税金、减免税款、转出未交增值税、出口抵减内销产品应纳税额；贷方有销项税额、进项税额转出、出口退税、转出多交增值税。并且营业税和增值税性质不同，营业税为价内税，增值税属于价外税，在金额的计算上也会有很大的

5、差异，所以〃营改增〃后会计人员的会计核算工作难度会加大。2•〃营改增〃对会计报表的影响。第_,对资产负债表的影响。〃营改增”税制对资产负债表的影响主要是资产和负债两个方面。资产中主要体现在固定资产，增值税由生产型转变成消费型。以前固走资产的进项税额不能抵扣，计入固走资产的成本中，〃营改增〃后进项税额可以抵扣,所以固定资产的账面价值降低，导致资产总额降低。负债体现在应交税费，如果企业的销项税额金额比较大，而进项不能抵扣或是抵扣的进项税额较少，那么企业的应交税费就会变多，负债增加。在这两个方面的作用下资产负债率就会变大，风险也会变大。第二,对利润表

6、的影响。〃营改增〃对利润表的影响也是两个方面：收入和税费。收入方面主要体现在，以前为营业税时营业收入为含税收入,〃营改增〃后营业收入为不含税收入，因此营业收入金额降低。在税费方面,以前应交营业税确认在营业税金及附加里面，而〃营改增〃以后，没有营业税，增值税却不确认在营业税金及附加，收入和费用都在减少，至于最后利润增减变动就看两方面减少的幅度，可以肯定是在销售收入不变的情况下，营业利润率在增加。第三,对现金流量表的影响。现金流量表的内容分为三个部分:经营活动的现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量。〃营改增〃税制改革对现金流量表的影响也是从

7、三个方面：首先是对经营活动现金流量的影响。营业税改增值税，营业税减少使得营业税金及附加减少，而增值税不会影响经营活动，所以经营活动现金流量增加。其次是对投资活动现金流量的影响。〃营改增〃后,购买机器设备等固定资产进行税额可以抵扣，但从现金流量会减少。最后是对筹资活动的影响。从短期的情况来看,企业短期的融资产生的现金流量会增加。但是从长远的角度,融资的阶段性以及其产生的利息，将在一定程度上使得企业的现金流量下降O3•〃营改增〃对税负的影响。〃营改增〃税制的改革，将营业税改成增值税,避免重复征税，无疑在这方面是降低了企业的生产成本，但并不是对每个行

8、业、每个企业都会降低税费。营业税的税率大部分为3%或5%,〃营改增〃后税率会提高，比如17%、11%等，虽然增值税可以抵扣进项税额，如果企业的进项税额