註冊會計師審計風險防范

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1、註冊會計師審計風險防范審計風險是一個重要的概念，註冊會計師在審計工作時必須考慮審計風險。關於審計風險的涵義，國際審計準則第25號《重要性和審計風險》將審計風險定義為：“審計風險是指審計人員對實質上誤報的財務資料提供不恰當的意見的風險”。從審計風險的涵義我們可以看出，審計風險有兩方面構成：一方面是財務報表存在實質的誤報；另一方面是審計人員對實質上有誤報的財務報表發表瞭不恰當的意見。也就是說，審計風險是客觀存在和主觀努力的結合。當前，註冊會計師行業已經成為瞭一個高風險的行業。一、註冊會計師審計風險形成原因對

2、註冊會計師審計風險形成的原因進行分析，有助於我們從根本上加強對註冊會計師審計風險的防范和控制。註冊會計師審計風險形成的原因是多方面的，按其性質可大體歸納為客觀原因和主觀原因兩個方面（一）審計風險形成的客觀原因1、法律環境的變化。在市場經濟的環境下，沒有法律的保護，就不可能有註冊會計師行業的正常運轉。按照權利義務的原則，法律在賦予審計職業專門的鑒定權利的同時，註冊會計師負有對國傢有關部門和社會公眾提供準確的審計信息、維護國傢及社會公眾利益的責任。如果註冊會計師在執行業務中由於疏忽大意或故意行為而導致對委托

3、人或第三者的損害，那麼其中任何一方都可以依照法律追究註冊會計師的法律責任。法律環境的變化，增大瞭註冊會計師的審計風險2、審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性。伴隨著市場經濟的發展，各種經濟組織都不斷變化發展，其間會發生大量企業改制、兼並、重組等行為，其中的運作也日益復雜。審計人員對企業的情況難以全面瞭解和評價，造成審計風險擴大。另外，市場競爭的加劇，貿易的全球化，利率和匯率的多變性以及通貨膨脹的日益加劇，各項交易和事項的日益復雜性導致審計風險的增加註冊會計師要對被審計單位的財務狀況發表審計意見，不僅要審查

4、其經營活動的真實性、合法性和合規性，還要審查其經營活動的合理性和效益性。審計對象越復雜，審計內容越廣泛，收集審計證據的難度越大，審計風險也越大3、企業舞弊行為的存在。一些企業為瞭達到特定的目的，有意識地采取舞弊手段，而且舞弊的手段越來越隱蔽。有的上市公司甚至從原始憑證開始做假，沿著虛構的會計憑證一一會計賬簿一一財務報告的順序做賬，形成假賬一條龍。有意識的舞弊使註冊會計師較難發現，並且其產生的後果的影響破壞性大，這就相應增加瞭審計風險4、期望差距的存在。所謂期望差距是指審計職業界對本身的認識與社會公眾對審

5、計界認識上的差距。長期以來，審計職業界一直認為，按照審計準則去執行審計任務,從而發表審計意見,保證審計報告的真實性、合法性是註冊會計師的審計責任；建立健全內部控制，保護資産的安全、完整，保證會計資料的真實性、完整性、合法性是被審計單位的會計責任。社會公眾對審計的期望不僅僅是審計人員依據審計準則就被審計單位的財務信息提出審計意見，而且還要求審計人員能夠查出被審計單位的所有錯誤和舞弊。註冊會計師界與社會公眾對於審計責任的理解不同産生瞭期望差距，這主要表現在對檢查舞弊責任的認識上。審計責任的加大，一方面適應瞭

6、社會公眾的需求；另一方面加大瞭審計風險（二）審計風險形成的主觀原因。審計風險形成的主觀原因是指審計人員自身的因素對風險形成的影響1、審計人員能力的有限性。自審計産生至今，審計能力始終處於一種被動狀態，始終為滿足社會的需求而努力，但也始終無法達到完全滿足社會需求的程度。審計能力的相對有限性，使審計所能完成任務的能力難以達到社會的全部期望，或者使社會與審計職業界對審計的內容和要求不一致，這種狀況常常使人們卷入不愉快的責任訴訟糾紛中2、審計人員工作責任心和職業關註不強。審計人員的工作責任心要求審計人員是高層次

7、的、德才兼備的人才，必須具有紮實的會計、審計、法律知識、各種審計基本技能，具有敏銳的分析能力和準確的判斷能力。但是，由於種種原因，並不是所有審計人員都能夠達到上述要求，這也不可避免地會限制審計工作的開展，影響審計質量，增大審計風險保持應有的職業關註是審計人員在履行審計職責時應註意的一個問題。應有的職業關註是一個職業概念，也是一個法律概念。如果審計人員對審計過程中發現的疑點，未進行擴大范圍的審查，就是沒有保持應有的職業關註，如判斷的失誤、遺漏瞭重要的審計程序、采用瞭不恰當的審計方法等將直接導致審計風險的產

8、生二、註冊會計師審計風險主要防范措施審計風險是客觀存在的，不以人的意志為轉移。它的發生是不可避免的，但是我們可以通過采取以下主要的防范措施來減弱和控制註冊會計師的審計風險（一）樹立法制觀念，加快法制建設，改善審計執法環境。註冊會計師必須樹立法制觀念。依法審計，提高審計質量，是降低審計風險的前提條件。針對我國相關法律、法規不完善的情況,必須加強相關法律制定和完善工作，不斷完善註冊會計師執業準則體系。做到“有法可依、執法必嚴、違法必究”，加快修