第六单元模块三

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1、复习总账的格式三栏式、订本式明细账的格式三栏式数量金额式多栏式平行登记要点依据相同方向相同期间相同金额相同1模块三对账（对账、错账更正）、结账2本模块主要内容1、对账2、错账更正3对账账证核对账账核对账实核对五、对账4账证核对各种账簿记录与有关会计凭证和记账凭证与所附原始凭证之间的核对。账账核对各种账簿之间有关记录互相核对，具体核对内容主要有：总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对各明细账户的余额合计数与其有关总账账户余额核对现金日记账和银行存款日记账期末余额与有关总分类账户期末余额核对会计部门各种财产物资明细账期末余额与财产物资保管和使用部门的有

2、关财产物资明细分类账的期末余额核对5账实核对各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。核对的主要内容：现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；各种材料物资明细分类账账面余额与各种材料物资实际盘存数额相核对；各种应收、应付账款明细账账面余额与有关债务、债权单位的相关余额相核对。6六、错账更正1、划线更正法定义：（适用范围）结账前，发现账簿记录中的数字或文字错误，属于过账笔误和计算错误。更正：(1)错误的全部数字和文字正中划一道红线，表示注销(2)在其上面写上正确的数字和文字(3)并由经办人在更正处盖章7举例：(1)内容：向

3、甲工厂采购A材料3900元记账凭证正确，登账时:其中材料名称误记为“乙材料”账簿中误将金额“36000”记为“39000”甲乙材料账簿中:390003600082、红字更正法(1)定义：（适用范围）记账后，发现记账凭证中应借、应贷物账户发生错误或实记金额大于应记金额(2)更正：（具体应用）9①用红字填写一张与原错误凭证内容完全相同的记账凭证在”摘要“栏注明”注销×月×日×字×号凭证“字样，并据以入账②用蓝字重新填制一张内容正确的记账凭证，在摘要栏内注明”更正×月×日×字×号凭证“，并据以登记入账。错误类型之一记账后，发现记账凭证中应借、应贷账户错误。102007年1

4、1月30日，企业支付应由本月行政管理部门负担的办公用品费2000元(2)用蓝字填制一张内容正确的记账凭证，并据以登记入账借：管理费用2000贷：银行存款2000填制记账凭证时，作如下分录：借：制造费用2000贷：银行存款2000并据以入账。原记账凭证将借方科目用错，用红字更正法。(1)用红字填制一张与原记账凭证内容相同的记账凭证，并据以登记入账。借：制造费用2000贷:银行存款200011会计凭证中应借、应贷账户没错，只是实记金额大于应记金额。更正：将多记的金额用红字填制一张与原凭证相同的记账凭证并登记入账，用以冲销多记金额。错误类型之二12用红字填制记账凭证借：

5、银行存款900贷：应收账款—A公司900并据以入账2007年11月30日企业收到A公司偿还的货款50100元，入存款账户。填制记账凭证时，作如下分录：借：银行存款51000贷：应收账款—A公司51000并据以入账所记金额51000元大于应记金额50100元，差额为900元。应使用红字更正法进行更正。13按照少记的金额，填写一张与原记账凭证（会计科目、应借、应贷方向）完全相同的记账凭证，在摘要栏内注明”补充×月×日×字×号凭证少记的金额“。并据以登记入账。3、补充登记法定义：（适用范围）记账后，发现记账凭证中应借、应贷账户并无错，只是实记金额小于应记金额。更正14借：

6、应付账款—甲公司6000贷：银行存款60002007年11月8日企业开出一张转账支票，支付上月欠甲公司的货款56000元。填制记账凭证时，作如下记录，并据以登记入账借：应付账款—甲公司50000贷：银行存款50000核对时，发现原记账凭证记录中误将56000元记为50000元，少记入6000元，并已过到相应账簿中，用补充登记法按少记金额18000元，重新填制记账凭证并登记处入账15错账更正记账凭证正确书写错误(笔误)记账凭证错误科目错误借贷错误数字错误画线更正法数字全部更正文字局部更正红字冲销法二张凭证更正(先冲后正)多记少记红字冲销法一张凭证更正补充登记法(蓝字)

7、小结16作业第六单元配套习题17