第六单元模块一、二

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1、第六单元会计账簿本单元主要内容会计账簿的概念和种类、内容、启用与记账规则账簿的设置与登记（含平行登记）对账（对账、错账更正）、结账会计账簿的更换与保管1复习会计核算的一般程序原始凭证、记账凭证会计凭证按其填制程序和用途可以分为哪几种？取得并审核原始凭证填制并审核记账凭证登记账簿编制报表√2模块一会计账簿概述3一、会计账簿的概念和种类二、会计账簿的内容、启用和记账规则三、会计账簿的格式和登记方法日记账的格式和登记方法本模块主要内容4会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经审核的会计凭为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。一、会计账簿的概念和种类（一）概念和意义1、概念5

2、记载、存储会计信息分类、汇总会计信息检查、校正会计信息编报、输出会计信息2、意义（二）会计账簿和账户的关系形式和内容的关系6按用途分按外形分按账页格式分定本式活页式卡片式（三）会计账簿的分类序时账簿分类账簿备查账簿三栏式多栏式数量金额栏式两栏式银行存款、库存现金日记账总账、日记账、债券债务明细账收入费用明细账原材料、库存商品、产成品明细账总账、银行存款、库存现金日记账固定资产卡片7二、会计账簿的内容、启用和记账规则（一）会计账簿的基本内容封面、扉页、账页（二）会计账簿的启用启用时：要在账簿扉页填列“账簿启用表”，详细载明账簿名称和编号财会主管及记账人员账簿页数单位名称及负责人账簿

3、页数启用日期等8（三）账簿登记的规则4、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。1、登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2、登记完毕后，要在记账凭证上签名和盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。3、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般占格距的二分之一。95、下列情况可以用红色墨水记账：(1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；(3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登

4、记负数余额；(4)根据国家统一会计制度规定，可以用红字登记的其他会计记录。6、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。7、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”等字样。109、实行电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。8、每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。11（1）库存现金日记账的格式三栏式多栏式三、会计账簿的格式和登记方法1、库存现金日记账(一)日记账的格式和登记方法定本式121314（3）库存现金日记账的登记登账依据（2）库存现金日记

5、账的登记方法现金收款凭证现金付款凭证银行付款凭证或通用凭证（4）日记账的日清、月结及账实核对每日终了，结出余额，现金要与库存现金实存数核对现金的核查方法------账实核对日记账的登记方法-----逐日、逐笔负责登记的专人---------出纳15673提取现金银行存款20006677出差借款现付1其他应收款1000本日合计200010001000(5)举例现金日记账的具体格式和登记方法库存现金日记账162、银行存款日记账三栏式多栏式订本式(1)银行存款日记账的格式17（3）银行存款日记账的登记登账依据（2）银行存款日记账的登记银收字凭证银付字凭证现付字凭证（4）日记账的日清、月

6、结及账实核对银行存款的核查方法------与银行对账日记账的登记方法————逐日、逐笔负责登记的专人————出纳18小结账簿的分类用途序时账簿分类账簿备查账簿账页格式两栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿外形特征订本账活页账卡片账日记账的常用格式三栏式定本式日记账内容库存现金日记账银行存款日记账日记账的登记方法逐日逐笔登记日记账的人员出纳19模块二账簿的设置与登记（含平行登记）20复习账簿按格式分类账页格式两栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿账簿按格式分类日记账一般采用的格式：三栏式订本式需要开设日记账的账户库存现金日记账银行存款日记账21本模块主要内容会计账簿的

7、格式和登记方法总分类账的格式和登记方法明细分类账的格式和登记方法总分类账户和明细分类账户的平行登记22(二)总分类账的格式和登记方法1、总分类账簿的设置是根据总分类科目开设账户，用来分类记录全部经济业务，提供总括核算指标的分类账簿，通常总分类账簿可以提供企业单位资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等方面总括的会计信息。任何企业单位都要设置总分类账。账页格式一般用三栏式一般采用订本式账簿三、会计账簿的格式和登记方法232、总账的登记方法登记方法取决于所采用的会计核算形式一般情况