第九章：关税措施

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1、第十章关税措施教学目的要求、难点重点第一节关税概述第二节关税类别第三节关税征收第四节关税保护度第五节关税减让谈判思考题教学目的要求、难点重点教学目的要求各国征收关税的目的，关税的类型，征收关税的依据和关税的保护度，关税减让谈判，掌握关税的措施和作用课时安排：2学时教学重点关税的特点和作用关税对国际贸易的影响教学难点反倾销税和反贴补税，关税保护率及计算，普惠制，征收关税的方法。第一节关税概述关税定义一国对进出该国关税境域的实物商品所征收的税收。有政府所设置的海关征收。关境与国境的区别关税的特点：间接税主体客体关税的作用：（一）关税是各国对外贸易政策的重要措施（二）关

2、税是国家财政收入的一部分（三）关税可以调节进出口贸易（四）关税调节生产领域的发展方向进出口商人进出口货物第二节关税类别按商品流向按征收目的按征税待遇进口关税出口关税过境关税财政关税保护关税普通关税优惠关税差别关税（反倾销税、反贴补税、报复关税）特定优惠关税普遍优惠制下的关税最惠国待遇下的关税补贴的分类《补贴与反补贴措施协议》分为三类禁止性补贴可诉补贴不可诉补贴对特定的从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇⑴宗主国与殖民地附属国之间的特惠税⑵洛美协定国家之间的特惠税五个洛美协定特定优惠关税2005年部分商品的进口关税税率（从价税％）

3、普遍优惠制——GSP，简称普惠制含义：发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠特遇。普惠制的目的：增加发展中国家和地区的外汇收入，加速发展中国家的经济增长率。理解普惠制：①对国家和地区的规定②对商品受惠国的规定③对受惠商品减税幅度的规定④对给惠国保护措施的规定⑤对原产地的规定：加工标准、增值标准反倾销税：对于实行商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。WTO《反倾销协议关于实施反倾销的三大要件及相关问题1980-2006（1-6）世界贸易组织公布的反倾销数量中国是世界反倾销的头号目标国反贴补税对直

4、接或间接接受任何奖金或补贴的外国商品所征收的进口附加税。反补贴的三大要件第三节关税征收一、海关税则（关税税则）一国对进出口商品计征关税的规章和对进口、出口的应税商品与免税商品加以系统分类一览表。海关税则的内容海关课征关税的规章条例及说明应税物品的关税税率表。包括三个部分：1、税则号列，简称税号；2、货物分类目录；3、税率。1、按照货物的自然属性分类2、按货物的加工程度或制造阶段分类3、按货物的成分分类或按工业部门的产品分类4、按货物的用途分类5、按货物的自然属性分成大类，再按加工程度分成小类海关税则的货物分类方法货物分类目录1、海关合作理事会税则目录2、联合国经济

5、理事会下设的统计委员会编制的《国际贸易标准分类》（SITC）3、商品名称及编码协调制度（“协调委员会”的目录）（HS）二、计税标准从量税从价税复合税选择税滑准税差价税季节税图例：征收关税的方法（2002年数据）三、关税减免（一）关税减免的概念（二）关税减免的内容1、关税减免的范围2、减免关税的批准和约束条件四、通关程序(一）货物的申报（二）单证的审核（三）货物的查验（四）货物的征税与放行第四节关税保护度一、关税水平一个国家进口关税的平均税二、关税保护率三、有效保护理论的政策意义名义保护率有效保护率名义保护率NRP=(p’-p)/Px100%----由于实行保护而引

6、起的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国内市场价格的百分比。一般为海关所征收的关税税率。有效保护率对某个工业每单位产品“增值”部分的从价税率，其税率代表着对本国同类产品的真正有效的保护程度。计算公式：E=T/VE=(V’-V)/V×100%(定义式)或E=(T-Pt)/(1-P)(推导式)对一种产品国内、外增值差额与其国外增值的百分比（或一种加工产品在国内各种保护措施下的增值量和其在自由贸易条件下加工增值量的差额与自由贸易条件下加工增值量之比）。一个国家的整体保护措施使该行业每单位产出增加值提高的百分率。例题：在自由贸易条件下，一件皮茄克（最终产品）的国内价格为

7、1000元人民币，其中500元是进口皮革（原材料）的价格。1、进口最终产品税率为20%，原材料免税，则有：V=1000-500=500V’=(1000+1000×20%)-(500+500×0%)=700E=(V’-V)/V×100%=(700-500)/500×100%=40%2、进口最终产品税率为20%，原材料税率为10%，则有：V’=(1000+1000×20%)-(500+500×10%)=650E=(V’-V)/V×100%=(650-500)/500×100%=30%3、进口最终产品税率为20%，原材料税率为30%V=1000-500=500V’=(1

8、000+1