CPA审计高频考点

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1、重要考点：不同阶段的审计目标和审计方法考频：★只需理解，在脑子里形成印象，不需背诵阶段审计不同发展阶段审计目标审计方法116世纪，意大利，筹资需要，合伙制，注册会计师审计的起源对合伙企业经济活动进行鉴证查账、公证21844年到20世纪初，英国,法律规定股份公司和银行必须聘请注册会计师审计。注册会计师审计形成査错防弊，保护企业资产的安全和完整对会计账目详细审计（账项基础审计）320世纪初，美国，帮助贷款人及其他债权人了解企业信用的资产负债表审计。注册会计师审计发展检查资产负债表数据，判断企业信用状况详细审计过渡到抽样审计419

2、33年《证券法》，上市企业的财务报农必须接受注册会计师审计保护投资者为H的的利润表审计制度基础审计5二战后到现在，跨国公司，国际资本，国际会计师事务所发展対财务报表发表审计意见风险导向审计重要考点：注册会计师审计的定义考频：★只需理解，在脑子里形成卬象，不需背诵根据美国会计学会1973年的定义：“审计”是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符介程度，并将结果传达给冇关使用者。结合图1-2理解审计定义如下：1.审计的主体是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计

3、的灵魂。【相关链接】独立性请参见教材第四章。2.审计的对象是“经济活动与经济事项认定”。【和关链接】认定的定义和分类请参见教材第五章第二节。3•注册会计师判断“认定,啲依据是“既定标准”，会计与审计的关联就是这个“既定标准”。【相关链接】“既定标准”参见图1-3。BB1令计、mi十与垃业血计刑:测小夂系4.审计日标是审计人员通过判断“经济活动与经济事项认定"与“既定标准”的符合程度获取和评价审计证据。【相关链接】获取和评价审计证据的方法请参见教材第七章第二节。5•审计报告是审计人员把审计结果传递给有关使用者书面文件，其目的是

4、解除“所有者与经营者之间的关系”，实现审计日的。【相关链接】审计报告的定义、作用和基本耍素请参见教材第二十三章。6.审计的本质是一个系统化的过程。【相关链接】系统化的过程体现在教材第四编审计测试流程中对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”的动态过程屮。重要考点：风险导向审计方法考频：★只需理解，在脑子里形成印彖，不需背诵1.风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”。2.审2.计风险模型(6.3)审计风险二重人错报风险x检査风险(1)通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险；(2)通过合理设计和

5、有效实施进一步审计程序以控制检查风险。【例题5•多选题】以下关于注册会计师审计方法的发展阶段的理解屮，恰当的有()。A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性宙计C.以内部控制测试为基础的抽样宙计为特征的制度棊础审计D.以财务报表重大错报风险的识别、评佔、应对为审计工作主线的现代风险导向审计【答案】ACD【解析】选项B不恰当。合规性审计是注册会计师审计按日的和内容进行的分类。二、相关司法解释(-)事务所侵权责任产生的事由1•利害关系人以会计师事务所在从事注册

6、会计师法第十四条规尬的审计业务活动中出具不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的，人民法院应当依法受理。2.不实报告：会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原贝出具的具冇虚假记载、误导性陈述或者巫人遗漏的市计业务报告，应认定为不实报告。（二）利害关系人的范围利害关系人：I人1合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位述行交易或者从事丄昇皮用计单位的股票、债券等冇关的交易活动血迺渥损失的口然人、法人或者其他组织，应认定为注

7、册会计师法规定的利害关系人。（三）诉讼当事人的列置利害关系人未対被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其対会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼；利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼。利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼。利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或者出资不实、抽逃出资，H事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼。（四）执业准则的法律地位《司法解禅》第二条第二款、第四条第二

8、款、第六条和第七条等规定，明确将执业准则纳入法律程序范畴，将事务所是否遵循了执业准则的要求作为判断其有无故意和过失的車:要依据。（五）归责原则和举证责任分配会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的,应当承担侵权赔偿责任，但其能够证明自己没冇过错的除外。（六）会计