审计高频考点基础知识.docx

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1、第一章CPA审计职业特点高频考点精华重要考点：不同阶段的审计目标和审计方法　　考频：★只需理解，在脑子里形成印象，不需背诵阶段审计不同发展阶段审计目标审计方法116世纪，意大利，筹资需要，合伙制，注册会计师审计的起源对合伙企业经济活动进行鉴证查账、公证21844年到20世纪初，英国，法律规定股份公司和银行必须聘请注册会计师审计。注册会计师审计形成查错防弊，保护企业资产的安全和完整对会计账目详细审计（账项基础审计）320世纪初，美国，帮助贷款人及其他债权人了解企业信用的资产负债表审计。注册会计师审计发展检查资产负债表数据，判断企业信用状况详细审计过渡到抽样审计41

2、933年《证券法》，上市企业的财务报表必须接受注册会计师审计保护投资者为目的的利润表审计制度基础审计5二战后到现在，跨国公司，国际资本，国际会计师事务所发展对财务报表发表审计意见风险导向审计 重要考点：注册会计师审计的定义　　考频：★只需理解，在脑子里形成印象，不需背诵　　根据美国会计学会1973年的定义：“审计”是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。　　结合图1-2理解审计定义如下：　　1.审计的主体是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂。　　【相关

3、链接】独立性请参见教材第四章。　　2.审计的对象是“经济活动与经济事项认定”。　　【相关链接】认定的定义和分类请参见教材第五章第二节。　　3.注册会计师判断“认定”的依据是“既定标准”，会计与审计的关联就是这个“既定标准”。　　【相关链接】“既定标准”参见图1-3。　　4.审计目标是审计人员通过判断“经济活动与经济事项认定”与“既定标准”的符合程度获取和评价审计证据。　　【相关链接】获取和评价审计证据的方法请参见教材第七章第二节。　　5.审计报告是审计人员把审计结果传递给有关使用者书面文件，其目的是解除“所有者与经营者之间的关系”，实现审计目的。　　【相关链接】

4、审计报告的定义、作用和基本要素请参见教材第二十三章。　　6.审计的本质是一个系统化的过程。　　【相关链接】系统化的过程体现在教材第四编审计测试流程中对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”的动态过程中。重要考点：风险导向审计方法　　考频：★只需理解，在脑子里形成印象，不需背诵　　1.风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”。　　2.审计风险模型(6.3)　　审计风险=重大错报风险×检查风险　　(1)通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险;　　(2)通过合理设计和有效实施进一步审计程序以控制检查风险。　　【例题5·多选题】以下关于注

5、册会计师审计方法的发展阶段的理解中，恰当的有()。　　A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计　　B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计　　C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计　　D.以财务报表重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的现代风险导向审计　　【答案】ACD　　【解析】选项B不恰当。合规性审计是注册会计师审计按目的和内容进行的分类。　重要考点：注册会计师的法律环境　　考频：★只需理解，在脑子里形成印象，不需背诵　　一、对注册会计师法律责任的认定　　对注册会计师法律责任可能被认定为违约、过失和欺

6、诈，其中，过失可按程度不同区分为普通过失和重大过失。如下表所示：责任种类通常所指针对注册会计师而言违约合同的一方或多方未能履行合同条款规定的义务会计师事务所在商定期间内未能履行合同条款规定的义务普通过失没有保持职业上应有的职业谨慎注册会计师没有完全遵循专业准则的要求重大过失连起码的职业谨慎都没有保持注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计欺诈以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为注册会计师为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告　　二、注册会计师承担法律责任的种类　　根据《注

7、册会计师法》，注册会计师因为违约、过失或欺诈，可能被追究行政责任、民事责任或刑事责任。第二章CPA的法律责任高频考点精华　重要考点：中国注册会计师的法律责任　　考频：★只需理解，在脑子里形成印象，不需背诵　　一、会计师事务所侵权责任的事由(第一条)　　1.注册会计师的法定业务　　2.对“不实报告”的界定　　1.注册会计师的法定业务　　根据《注册会计师法》第十四条，注册会计师执行以下四类审计业务，即：　　(1)企业财务报表审计;　　(2)企业验资;　　(3)企业合并、分立、清算中的审计;　　(4)法律、行政法规规定的其他审计业务。　　2.对不实报告的界定(第二条第

8、二款)　　(1)不实报告