宁波上市公司宏观税负与经济增长的实证分析【文献综述】

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1、文献综述宁波上市公司宏观税负与经济增长的实证分析随着现代税收理论研究的发展，对宏观税负与经济增长关系的研究成为上市公司研究的一个核心问题。尤其是随着经济一体化进程的加快和全球化经济的发展提高，使得大家对宏观负担与经济增长有许多方面的定论，有待理论和实证上的进一步探讨。中国上市公司的发展还处于不断完善的阶段，在借鉴国外研究的基础上，结合我国上市公司宏观税负的结构，探寻我国宏观税负与经济增长的关系，将有利于我国上市公司的稳定发展。国内外学者对宏观税负与经济增长的关系的研究已取得了相当多的成果，但由于他们研究时很少考虑税收的时滞效应，还很少从时间因素的角度研

2、究税收与GDP增长的相关关系。税负对于经济增长的影响到底是渐变的过程还是短期的过程，学者们也很少涉及到，因此造成了不同的结论。1关于宏观税负定义的研究关于宏观税负的概念，是指一个国家的税负总水平，通常以一定时期（一般为一年）的税收总量占国民生产总值（GNP）或国内生产总值(GDP)、或国民收入（NI）的比例来表示。中国人民大学财政金融学院岳树民(2008)教授向《第一财经日报》表示：“衡量一个国家税负是否重，不能只看数字，还要看税制结构以及现实情况。”生产力发展水平、政府职能的范围以及政府非税收入规模等是决定宏观税负水平高低的主要因素。宏观税负问题始终

3、是税收政策的核心，宏观税负水平合理与否对于保证政府履行其职能所需的财力，发挥税收的经济杠杆作用有着重要意义。可见，宏观税负既可说明一国税收负担的轻重,也可进行国际比较。2国内外学者对于宏观税负与经济增长关系的研究路程2.1宏观税负与经济增长呈负相关宏观税负与经济增长关系的研究最早可以追溯到原世界银行工业部顾问凯思·马斯顿于1983年采用了实证分析方法，选择21个国家，通过比较分析6最早提出了宏观税负与经济增长的基本关系。他得出的结论是：研究认为税负增加，GDP反而减少，从而说明税收与经济增长呈负相关。正式研究平均税率和边际税率对经济活动水平和增长率的影

4、响则始于凯斯特和科门迪(Koeste:和Komendi，1959年的研究)。他们以63个国家1970-1979年的数据，在考虑人均收入时，税率对经济增长没有相应的效应，但是在考虑平均税率时，边际税率提高对经济增长有负面的影响。普洛瑟(Plosse几1992)通过1960~1989年人均真实GDP增长率和对收入和利润征收的税收占GDP的比例对4个OECD国家进行比较，研究表明平均税率提高会使经济增长率降低。斯卡利(Scully苏2995)分析了美国1929~1959年经济增长与联邦、州和地方税收占GDP比重之间的关系，发现在宏观税负超过23%时美国经济增

5、长率下降。他们都运用了资料搜集的方法进行实证研究，凯斯特、科门迪与普洛瑟均是从平均税率的角度考虑为出发点的。而斯卡利(Scully苏2995)则通过对地方税收与GDP的比重，给出了一定的税负区间。同时，我国对此也进行了大量的实证研究，利用我国不同时期的数据，得出了一定的结论。我国最早关于宏观税负与经济增长的实证研究开始于郭庆旺(2004),他通过对1994年税制改革以来对税收收入变化的进行了分析，从1994年税改以来我国税收负担对经济增长的影响进行了研究。分析总结出在不考虑政府支出增长效应的条件下，税收收入的连年超常增长是不利于经济增长的。安体富、岳树

6、民和袁有杰(2002)则从宏观税负的定义入手，通过运用运筹学的原理对税收负担与经济增长进行相关系数的分析得出我国宏观税负与经济增长也呈负相关关系，且相关系数达-0．8194。他们同时还从回归分析的角度分析我国1979—1999年20年的统计数据对影响程度，分析结果表明，我国税收对经济增长具有负面的影响。马拴友（2001）根据我国1979-1999年的相关数据，对税收与经济增长关系进行了回归分析，从而得出结论，税收对经济增长具有负面的影响。同时他还采用边际税率概念表示的税负运用横截面回归分析它与经济增长的关系，从而对区域经济进行了实证的研究，从而得出结论

7、为边际税率与经济增长呈负相关。李晓芳等（2006），马拴友和于红霞（2003），李永友（2004）,郑振儒(2006)等研究我国的税负呈负相关，税收的负担对经济增长有抑制的作用。62.2宏观税负与经济增长呈正相关恩根和希纳(1996)则对向上述的相关性结论提出了相反观点，他们则认为只要把边际税率降低为5%，平均税率减少2%，结果可以使得增长率增加0.2%-0.3%，随后哈尔与雷(Hall和Rae，1996)通过在增加政府支出和等量减税使国债占GDP比重提高3%的情况下分析对经济长期增长的影响，结果表明采取减税政策效果更好。然而在我国近30年来也对宏观税

8、负与经济增长的关系给与了较多的关注。刘普照（2003）对我国1985-2001年的有关数据，采