审计独立性分析

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1、—、引言1二、审计独立性的界定1（-）审计独立性的含义1（二）审计独立性的特点1（三）审计独立性的意义2三、案例分析——以广东新大地生物科技股份有限公司为例2（-）审计委托代理关系失衡3（二）我国注册会计师的执业素质不高3（三）激励与约束机制扭曲4五、影响审计独立性的因素4（-）会计师事务所的组织形式及审计收费问题4（二）非审计业务对审计独立性的影响4（三）外部竞争环境的恶化5（四）注册会计师的职业道德水平5六、提高保持注册会计师独立性的措施5（-）鼓励成立合伙制会计师事务所，建立合理收费制度5（二

2、）加大对非审计业务的披露与监管6（三）加强监管力度，为注册会计师执业提供一个良好的环境6（四）加强注册会计师的职业道德建设，提高审计独立性意识6七、结语7参考文献7审计独立性分析摘要：独立审计是资本市场的一个重要基础性构件，是上市公司财务报告供给链上的重要一环。高质量的审计是资本市场效率的重要组成部分，而审计质量又由专业胜任能力和独立性共同组成。独立性是审计的本质特征，是注册会计师执业的灵魂。一旦审计独立性受到影响，审计意见就不可能做到客观、公正。审计人员只有排除干扰，抵制诱惑，搜集充分、可靠、真实

3、的审计证据，独立地出具客观的审计报告，才能使信息使用者受益。本文通过描述审计独立性的含义、特点和意艾，针对我国目前独立性缺失现状，通过分析影响独立性的因素，结合我国实际对提高注册会计师审计独立性的对策进行了有益的探讨，希望可以重塑注册会计师审计独立性的新形象。关键词：注册会计师审计独立性影响因素对策—、引言近几年，国内外资本市场不断有“问题”公司被曝光和查处，从国际上的“安然”事件到国内的“银广夏”事件和“新大地”事件的发生，其最终都与注册会计师审计相联系，而这些审计的失败都与注册会计师审计独立性的

4、缺失相关。审计独立性是一个社会广泛关心的问题，被称为注册会计-师职业道徳的核心。审计行业能够有今天的社会地位和社会名望，在很大程度上源于对审计独立性这一问题的连续关注。与此同时，国内外经济环境复杂、多变，假如只是依赖于会计师爭务所的自觉性和注册会计师的自律性，很容易形成因潜在的经济利益等原因而威胁到注册会计师的独立性。于是，首先要明白审计独立性的特征，联系我国注册会计师审计独立性的现状和影响审计独立性的因素，找出提高审计独立性的方法，才能把审计风险降到最低。二、审计独立性的界定(一〉审计独立性的含义

5、对审计独立性的含义比较早给出诠释的是美国注册会计•师协会。美国注册会计师协会在1947年公布的《审计暂行标准》(TheTentativeStatementofAuditingStandards)中指出：“独立性的含义相当于完全诚实、公正无私、无偏见、客观了解事实、不偏袒”。现在，审计独立性是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估量仍会削弱注册会汁师作出无偏审计决策能力的压力及其他成分的影响，公正不依地进行审查并发表意见的状态。其对审计工作来讲举足轻重。因为触及市场经济的利益公平，独立性被职业界视为

6、审计的灵魂。(二〉审计独立性的特点独立性是审计的灵魂与生命，是审计有别于其他经济监督的最根本保证。审计的独立性主要表现为以下四个方面：1.组织机构独立审计组织机构应当独立于被审计单位。为确保审计•机构独立地行使审计监督权，对审查的事项做出客观公正的评价和鉴证，审计机构应当独立于被审计单位之外，这样才能有效地进行审计监督。在我国，注册会计师审计机构的独立性最强。1.审计独立性是一个动态发展的概念学者们经研究指出，独立性不是一个绝对概念，而是一个相对概念，存在着一个变化的价值范围。外界因素对注册会计师独

7、立性的影响可大可小，承认注册会计师可以受到影响而不能保持绝对的独立性，但这并不表示注册会计师就会失去存在的理由，只要这种独立性仍能保持在社会公众期望的独立性水平之上即可。2.经济独立审计机构或组织从事审计业务活动，必须有一定的经济收入或经费来源，以保证其生存和发展的需要。经济独立是指审计机构或组织的经济来源有一定的法律、法规做保证，不受被审计单位的制约。3.人员独立审计人员执行审计业务，根据审汁目的，独立地确定审计范围、审计内容、审计方法，坚持客观公正，实事求是的精神，做出公允、合理的评价和结论，不

8、受任何部门、单位和个人的干涉。美国学者莫茨和夏拉夫认为，审汁的独立性应从以下四个方面得到反映：一是“财务利益”，认为审计人员的活动经费应有专门的经济来源，不得受他人的影响，同吋审汁人员不得参与被审汁单位的经济管理活动；二是“精神状态”，审计人员应保持精神上的独立,即审计人员在进行专业判断时必须公正无私，不带任何偏见；三是“组织地位”，组织上的独立性是指审汁机构必须是独立的专职机构，与被审计单位不存在组织上的隶属关系；四是“自由调查”,审汁人员的汁划、检查、发表意见等各