《财务学税收原理》PPT课件

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1、第十章　税收原理本章主题本章阐述税收制度的要素，并由这些要素展开税收的分类。简要介绍税收的一般原则。第一节　什么是税收第二节税收术语和税收分类第三节　税收原则第四节税负的转嫁与归宿第一节　　什么是税收一、税收的基本属性二、税收的“三性”一、税收的基本属性马克思－－“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”西方经济学－－主要溯源于托马斯•霍布斯的“利益交换说”托马斯•霍布斯：“人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价。”“利益交换说”“社会契约论”凯恩斯矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化产业结构有提供公共物品的义

2、务有消费公共物品的权利负有纳税的义务享有依法征税的权利政府部门社会公众当代资产阶级税收理论约翰•洛克约翰•洛克托马斯•霍布斯税收概念税收是国家为了实现其职能，按照法律预先规定的标准，强制地、无偿地、固定的取得财政收入的一种手段。二、税收的“三性”亦称税收的形式特征，是指税收在不同社会制度下反映的共同特征。税收分配方式与其他分配方式相比而具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称之为税收的“三性”。1、强制性——即国家凭借政治权力，以法律、法令形式对税收征纳双方的权利与义务进行制约。2、无偿性——是指国家征税后，税款即为国家所有，国家不再偿还给纳税

3、人，也不向纳税人支付任何代价和报酬。3、固定性——即国家征税必须通过法律形式，预先规定征税对象、纳税人和征税标准等征纳行为规范，然后按照预先的规定征纳。税收三性的相互关系税收的三个特征是统一的整体，是税收区别与其他财政收入形式的基本标志。无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现；强制性是实现税收无偿征收的保证；固定性是无偿性和强制性的必然要求。第二节税收术语和税收分类一、税收术语二、税收分类一、税收术语（一）纳税人（二）课税对象（三）课税标准（四）税率（五）起征点与免征额（一）纳税人纳税人——是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它是纳税的

4、主体。纳税人与负税人纳税人是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。负税人是指实际承担税负的单位和个人。两者的关系前者是法律上的税收主体；后者是经济上的税收主体。两者可能一致，也可能不一致。（二）课税对象课税对象是指课税的标的物，是税法规定的征税目的物，即表明对什么征税，法律术语称为课税客体。课税对象往往是一个税种区别于另一种税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一。它表明政府向什么征税。课税对象可以分为三类：人、物和行为。（三）课税标准指国家征税时的实际依据。课税对象减去国家允许纳税人扣除项目后的余额，就是课税标准。如纯所得额、商品流转额、

5、财产净值等。（四）税率税率是税额与课税对象的比例。税率直接关系着财政收入的多少和纳税人税收负担的高低，因而是税收制度的中心环节和核心要素。1．名义税率和实际税率。1）名义税率就是税法上规定的税率。2）实际税率是指纳税人实际缴纳的税额占课税对象的比例。2．平均税率与边际税率。平均税率是纳税人缴纳的税额与课税对象的比率。边际税率是指随着课税对象数额的增加，纳税人所纳税款的变动额与课税对象变动额之间的比率，即最后一单位课税对象所适用的税率。3．按边际税率的变动情况，税率可分为比例税率、累进税率和累退税率。1）比例税率是对课税对象按照同一比例课征的税率。

6、2）累进税率即随着征税对象数额增大而提高的税率，累进税率把征税对象的数额划分若干等级，每个等级适用不同的税率；征税对象数额越大的等级，税率越高。3）累退税率是边际税率随课税对象的增加而递减的税率。实行比例税率，对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。增值税17%13%定额税率是比例税率的一种特殊形式。它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税率，一般适用于从量计征的税种。累进税率的划分划分级距的标准绝对额相对额（率、倍）全累累进方式超累全额累进税率全率累进税率全倍累进税率超额累进税率超率累进

7、税率超倍累进税率税率的划分－－比例税率、定额税率、累进税率图8－1定额税率、比例税率和累进税率税基累进比例定额0税率累进税率因计算的方法不同，又可分为：全额累进税率是将课税对象全部数额都按照其所适用的最高一极征税比例计税的一种累进税率。超额累进税率是把课税对象按数额大小划分为不同等级，每个等级由低到高分别规定不同的税率，各等级分别按所适用的税率计算应纳税额，即一定数额的课税对象同时使用几个税率。全额累进税与超额累进税比较全额累进税与超额累进税比较　　（单位：元）税级税率（％）适用全额累进税率的应税所得（元）适用超额累进税率的应税所得（元）全额累

8、进税额（元）超额累进税额（元）25000以下2025000250005000500025001～50000305000025000150