税收原理课件.ppt

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1、第一章税收原理一、税收存在的必要性二、税收的概念和特征三、税收的职能四、税收的分类一、税收存在的必要性（一）公共需要私人需要是指个人能够独自享有的需求，具有排他性，可以通过市场途径来得到满足；公共需要是存在于许多私人欲望中的共同欲望，具有社会公益性，只能通过政府途径或公共经济部门来得到满足。（二）公共物品私人物品的产权是明确的，具有可分割性、独占性和排他性；公共物品具有效用的不可分割性、消费的非竞争性和受益的非排他性（外溢性）等特征（三）税收存在的必要性满足公共需要、提供公共物品的最有效最重要的手

2、段二、税收的概念和特征（一）经济学意义上税收的概念和特征1、税收的概念税收是指国家为了实现其职能的需要，依据法律规定、凭借政治权力，由政府专门机关向纳税人强制、无偿地征收货币或实物，参与社会产品再分配的活动。（1）税收的目的是为了取得财政收入、实现国家的各种职能；（2）税收的依据是政治权力和法律规定，具有权力关系的性质，体现了国家意志；（3）税收的主体包括征税主体和纳税主体，其中征税主体包括形式意义上征税主体即国家授权的专门机关（一般为税务机关和海关）和实质意义上的征税主体即国家，纳税主体包括居民

3、和非居民。（4）税收是对国民收入的再分配活动，以向纳税人征收货币或实物为实现方式。2、税收的特征（1）强制性（2）无偿性（3）固定性（二）法学意义上税收的概念和特征1、税收的概念税收是国家或其他公法团体为财政收入或其他附带目的，对满足法定构成要件的人强制课征的无对价金钱给付义务。2、税收的特征（1）税收的权利主体是国家或地方公法团体（2）税收的义务主体包括自然人和社会组织（3）税收以财政收入为主要目的或附随目的（4）税收以满足法定构成要件为前提（5）税收是一种公法上的金钱给付义务（6）税收是一种无

4、对价的给付（7）税收是一种强制性的给付（三）税收与其他财政收入方式的比较1、税收与资产收益税收的依据是国家政治权力；资产收益的依据是国有资产财产权。2、税收与公债税是一种强制课征的无对价金钱给付义务；公债是一种以还本付息为前提的债务。3、税收与规费规费是国家或其他公法人团体以特别公务服务为前提，为满足财政需求，依据公权力所课征的对等金钱给付义务。4、税收与受益费受益费是公权力机关为满足财政需求，对建造、改良、增建公共设施的全部或部分费用，基于统治权而向受益者课予的金钱义务。三、税收的职能（一）财政

5、收入职能（基本职能）（二）经济调节职能（派生职能）1、优化资源配置2、调节收入分配3、稳定经济发展四、税收的分类（一）流转税、所得税、财产税和行为税根据征税对象的性质和特点1、流转税是以商品或劳务在流通过程中形成的流转额为征税对象的税种2、所得税是以纳税人的所得或收益额为征税对象的税种3、财产税是以国家规定的纳税人的特定财产数量或价值额为征税对象的税种4、行为税是针对经济生活中纳税人的特定行为而征收的税种（二）直接税和间接税以税负是否可以转嫁为标准1、凡由纳税人直接承担税负的为直接税。2、凡可以转

6、嫁税负、纳税人只是间接承担税负的税种即为间接税。（三）累进税和累退税以税收负担随着收入的增加而上升或降低（四）从价税和从量税根据计税标准的不同（五）价内税和价外税根据税收和价格的关系（六）普通税和目的税按照税收是否具有特定用途（七）财政税和调控税按照课税目的的不同（八）中央税、地方税和中央地方共享税根据税收征收管理权和税收收入支配权的不同1、中央税。主要包括：消费税（含进口环节海关代征的部分），关税，海关代征的进口环节增值税，车辆购置税。2、地方税。主要包括：城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税

7、，房产税，城市房地产税，车船税，契税等。中央地方共享税包括：①国内增值税：中央75%，地方25%；②营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央，其余归地方；③企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分中央与地方按60%与40%的比例分享；④个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分中央与地方按60%与40%的比例分享；⑤资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分归地方；⑥城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中

8、央，其余归地方；⑦印花税：证券交易印花税收入的94%归中央，其余6%和其他印花税收入归地方