税务会计与财务会计联系和分离

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1、税务会计与财务会计联系和分离　　　　税务会计与财务会计的分离是市场经济发展的必然产物是税制和会计制度完善的必然要求那么税务会计与财务会计有什么联系呢?　　　　摘要：税务会计是税务与会计结合而形成的一门交叉学科税务会计与财务会计相分离是市场经济发展下的必然趋势但为了符合税收制度和会计制度的要求应积极地对两者进行协调因此阐述了税务会计与财务会计的联系与区别分析了税务会计与财务会计分离的原因并为其协调发展提出相应建议　　　　关键词：税务会计;财务会计;分离;协调　　　　随着市场经济的快速发展和改革开放的深入进行我国的财务会计和税务会

2、计都扮演着越来越重要的角色为了严格执行税收制度体现会计准则和会计制度的要求降低遵守税法的成本和财务核算成本有必要分析和研究两者的关系以便更好地将会计和税法结合起来　　　　一、税务会计与财务会计的联系与区别　　　　财务会计是通过对企业已完成的资金运动进行全面系统的核算和监督为有关各方提供企业财务状况和经营成果等会计信息的经济管理活动税务会计是以国家现行税收法律法规为依据对纳税人应纳税款的形成、申报与缴纳进行核算和监督的经济管理活动税务会计是税务与会计结合而形成的一门交叉学科是区别于财务会计的一门特殊专业会计两者之间既有联系又有区

3、别　　　　(一)税务会计与财务会计的联系　　　　1.税务会计以财务会计为基础　　　　税务会计对纳税人税务活动引起的资金运动进行核算必须以财务会计为基础和依据但需对财务会计记录进行合理加工税务会计的资料来源于财务会计它只是按税法规定正确计算企业应交的各种税费并对涉税经济业务进行调整做出调整会计分录再融于财务会计账簿最终反映到财务报表和各税种的申报表中　　　　2.现行的财务会计报告适应了税法的要求体现了税务会计与财务会计的协调性　　　　按照税法的规定对涉税经济业务进行调整后应按调整后的会计凭证、账簿等资料编制财务会计报告财务会计报

4、告是企事业单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件企业的税务会计处理影响企业的财务状况和经营成果这种影响体现在财务会计报告中　　　　(二)税务会计与财务会计的区别　　　　1.核算对象和目标不同　　　　财务会计对企业的经济活动进行全面的记录和核算目的是向企业的管理者、投资人、债权人、国家有关部门提供企业的财务状况、经营成果和现金流量等会计信息满足各方决策的需要税务会计反映和核算企业的涉税经济活动即有关税款的计算、核算、申报与解缴等内容目的是为国

5、家税务部门和经营管理者提供纳税信息保证国家及时、足额地征收税款同时通过合理筹划减轻企业的税收负担　　　　2.核算依据不同　　　　财务会计以会计准则和企业会计制度为核算依据会计人员按照会计准则和企业会计制度的规定、客观地核算企事业单位的经济业务不必考虑税法的规定由于会计准则和企业会计制度有一定弹性对某些会计事项允许会计人员根据客观环境和自身理解选择会计方法这往往导致对相同经济业务的核算出现不同的会计结果而税务会计以税收法规为核算依据按照税法规定计算企业应向国家缴纳的各种税费金额并做出调整的会计分录由于税法的强制性和统一性对于相同

6、经济业务的处理结果是一致的　　　　3.核算基础不同　　　　以权责发生制为核算基础遵循配比原则允许企业在一定的情况下合理估计收益和费用将某一会计期间的收入和费用相配比反映该期间的经营成果税务会计体现了权责发生制与收付实现制的结合以收付实现制为主依据税法规定确定当期应税收入和扣除费用计算当期应缴纳税费一般不允许企业对收益和费用进行估计　　　　4.核算原则不同　　　　一是根据会计准则财务会计的计量属性有历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值等例如为了保证财务会计信息的可靠和对某些经济业务的核算放弃历史成本原则而采用公允价值而

7、纳税是法律行为其合法性必须有可靠的证据作支持因此税务会计恪守历史成本原则二是按会计准则的规定财务会计遵循实质重于形式原则和谨慎性原则对于某些会计事项需采用主观估计方法应充分估计风险和损失且不得高估收益或资产不得低估损失或负债而由于税收的强制性税务会计不考虑实质重于形式原则和谨慎性原则对任何涉税事项的确认、计量都应有明确的法律依据不能估计　　　　5.基本要素不同　　　　财务会计有六个要素即资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润为了反映经济活动的具体内容对各要素进行详细的分类税务会计有五个要素即计税依据、应税收入、扣除费用、应税

8、所得、应纳税额按税法规定反映与纳税有关的经济活动应税收入、扣除费用与财务会计中的收入、费用是不同的概念即税法对于收入、费用的确认范围、时间、标准、方法与会计准则不同　　　　二、我国税务会计与财务会计的分离及协调　　　　财务会计和税务会计同属于会计领域财务会计立足于微观层次、客