中级财务会计 第17章 利润

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1、中级财务会计第十七章利润1.熟悉利润的构成，掌握本年利润的核算了解所得税的计算方法，2.明确税前会计利润与应纳税所得额之间产生永久性差异的原因。3.明确资产和负债的账面价值和计税基础之间产生的暂时性差异，暂时性差异对不同期间所得税的影响，暂时性差异产生的递延所得税资产和递延所得税负债的核算；掌握资产负债表债务法下所得税的核算。4.熟悉利润分配的程序，掌握利润分配的会计处理。学习目标重点1.利润及其构成，利润的计算，本年利润的结转2.企业所得税及其计算，税前会计利润和应税所得额的差异3.纳税影响会计法核算所得税；利润分配核算的内容及程序，利润分配的

2、核算难点纳税影响会计法核算所得税；教学重点与难点第十七章利润第一节本年利润第二节所得税第三节利润分配结束第一节本年利润一、利润及其构成（一）利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变动损益±投资净收益其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本

3、=主营业务成本+其他业务成本经利润=利润总额-所得税费用利润计算的有关公式如下：利润总额（或亏损总额）=营业利润+营业外收入-营业外支出（二）利润的构成二、营业外收支净额的会计处理（一）营业外收入营业外收入，是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入。它是企业利润总额的一项重要补充内容。营业外收入包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。企业通过设置“营业外收入”科目核算上述内容，本科目可按营业外收入项目进行明细核算。期末应将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额

4、。（二）营业外支出营业外支出，是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项支出。它是企业利润总额的减项。营业外支出的内容包括：非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。企业通过设置“营业外支出”科目核算上述内容，本科目可按支出项目进行明细核算。期末应将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额三、本年利润的结转（一）本年利润的转入企业应设置“本年利润”科目，核算当期实现的净利润（或发生的净亏损）。企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入“本年利润”科目，结平各损

5、益类科目。结转后“本年利润”科目的贷方余额，为当期实现的净利润；借方余额为当期实现的净亏损。（二）本年利润转出企业年终将全年实现的税后净利润转入利润分配科目时，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目。1.结转各损益类科目收益性质金额：2.结转各损益类科目费用支出性质金额：3.结转所得税费用第二节所得税一、确定资产、负债的计税基础二、暂时性差异三、确认递延所得税资产和递延所得税负债四、确定所得税费用引言引言的会计分录关于所得税核算最简单借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税本年利润银行存款1.计算2.结转3.上交问题一如果所得税

6、费用和应交税费——应交所得税相等，税前会计利润等于应纳税所得额吗？№，不一定二所得税费用和应交税费——应交所得税总是相等吗？№，不一定税前会计利润±差异=应纳税所得额永久性差异暂时性差异（影响当期的金额）只影响当期收支计算口径不同大多数情况影响本期和以前期间资产、负债账面价值和计税基础不同会计上产生税法上产生税前会计利润税前会计利润±永久性差异±永久性差异±暂时性差异（影响当期数）调节后金额可抵扣暂时性差异应纳税所得额应纳税暂时性差异所得税税率所得税税率所得税费用递延所得税资产应交税费——应交所得税递延所得税负债回到主题，若税前会计利润和应纳税所

7、得额之间存在永久性差异的情况下，所得税费用=应交税费——应交所得税。若资产、负债账面价值与计税基础不同，存在暂时性差异，大多数情况下，会导致本期和以前期间税前会计利润和应纳税所得额之间存在差异。应纳税暂时性差异，产生递延所得税负债，可抵扣暂时性差异，产生递延所得税资产。（一）根据《企业会计准则第18号——所得税》，采用资产负债表债务法确认递延所得税的意义：1.递延所得税的确认体现了资产和负债的界定。根据权责发生制，交易事项发生在某一会计期间，确认与其相关的所得税影响，应在该期间内确认。2.递延所得税的确认，体现了同一会计期间的会计利润与所得税费用

8、相互配比。（二）资产负债表债务法核算的时点一般是在资产负债表日特殊交易或事项是在确认资产、负债的交易日，如企业合并。（三）资产负债表债务