貨幣資金內部控制措施的探討

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1、貨幣資金內部控制措施的探討摘要：貨幣資金是企業的血液，是流動性最強的資產,內部控制不到位，最容易出現問題，因此加強貨幣資金活動的控制與措施關鍵詞：企業內部控制、措施貨幣資金是指企業擁有或控制的現金，銀行存款和其他貨幣資金。企業在建立與實施貨幣資金內部控制中，至少應當強化對下列關鍵方面或關鍵環節的控制：（1）職責分工,權限范和授權審批程序應當明確規范，機構設置和人員配備應當科學合理；（2）現金、銀行存款的管理應當合法合規,銀行賬戶的開立、審批、使用、核對、清理嚴格有效，現金盤點和銀行對賬單的核對應當按規定嚴格執行；（3）

2、貨幣資金的會計記錄應當真實、準確，完整和及時；（4）票據的購買、保管、使用、銷毀等應當有完整記錄，銀行預留印鑒和有關印章的管理應當嚴格有效（一）崗位分工控制1、建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確機關部門和崗位的職責權限。貨幣資金業務的不相容崗位至少應當包括：（1）貨幣資金支付的審批與執行；（2）貨幣資金的保管,記錄與盤點清查；（3）貨幣資金的會計記錄與審計監督2、出納人員不得兼任稽核，會計檔案、保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作3、配備合格人員，進行崗位輪換。企業應當配備合格的人員辦理貨幣資金業務，並結合企

3、業實際情況，對辦理貨幣資金業務人員定期進行崗位輪換。實行崗位輪換的關鍵才會崗位，由企業根據實際情況確定並在內部公佈4、建立回避制度。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構負債人，會計機構負責人的直系親屬不得擔任本單位出納人員（二）、授權審批制度1、明確審批人對貨幣資金業務的授權審批方式、權限、程序、責任和相關控制措施。審批人不得超越審批權限2、明確經辦人員辦理貨幣資金的職責范圍和工作要求企業應當建立貨幣資金授權制度和審核批準制度，並按規定的權限和程序辦理資金支付業務（1）支付申請。企業有關部門或個人用款時，應當提前

4、向經授權的審批人提交貨幣資金支付申請，註明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，並附有效經濟合同協議、原始單據或相關證明（2）支付審批。審批人根據其職責，權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準，性質或金額重大的，還應及時報告有關部門（3）支付復核。復核人應當對批準後的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范、權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方法、支付企業是否妥當等•復核無誤後，交由出納人員等相關負責人員辦理支付手續（4

5、）辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金，支付手續，及時登記資金和銀行存款日記帳3、嚴格按照申請、審批、復核、支付的程序辦理貨幣資金的支付業務，並及時準確入賬4、嚴禁未經授權的部門或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金（三）現金控制1、實行現金庫存限額管理制度。單位應當加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應當及時存入開戶銀行2、明確現金，開支范圍和支付限額，並嚴格執行。企業應當根據《現金管理暫行條例》的規定結合本企業的實際情況，確定企業的現金開支范圍和現金支付限額。不屬於現金開支范或超

6、過現金開支限額的業務應當通過銀行辦理轉賬結算3、現金收入及時存入銀行，嚴格控制現金、坐支；嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金4、貨幣資金收入及時入賬，不得帳設帳，嚴禁收款不入賬。有條件的企業，可以實行收支兩條線和集中收付制度,加強對貨幣資金的集中統一管理5、定期盤點現金，做到賬實相符。企業應當定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面餘額與實際庫存相符。如：發現帳實不符，要及時查明原因，作出處理（四）銀行存款控制1、加強銀行賬戶管理，按規定辦理存款、取款結算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。企業應當定期檢查，清理銀行賬戶

7、的開立及使用情況，發生未經審批擅自開立銀行賬戶或者不按規定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應當及時處理並追究有關責任人的責任2、嚴格遵守銀行支付結算紀律。企業應當嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發沒有貨幣資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據；不得無理拒絕付款，任意占用他人貨幣資金；不得違反規定開立和使用銀行賬戶3、定期獲取銀行對賬單，查實銀行存款餘額，編制銀行存款餘額調節表。企業應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款餘額調節表，並指派對賬人員以外的其他

8、人員進行審核，確定銀行存款賬面餘額與銀行對賬單餘額是否調節相符（五）票據控制企業應當加強與貨幣資金相關票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、註銷等環節的職責權限和處理程序，並專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。企業因填寫、開具失誤或者其他原因導致作廢的法定票據（六）印章控制1、企業應當加強銀行預留印鑒的