试论小额贷款公司的特点和审计策略

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1、试论小额贷款公司的特点和审计策略试论小额贷款公司的特点和审计策略小额贷款公司在现阶段为引导民间融资行为的规范化、补充中小企业和三农的资金供给起到了积极作用，是一种金融服务的创新。XXXX年5月，中国银监会与中国人民银行联合发布了《关于小额贷款公司试点的指导意见》（以下简称《指导意见》），为全国范围内小额贷款公司的合法、快速发展提供了有力的政策保障。三年来小额贷款公司的数量快速增长，已经从XXXX年年底不足500家，增加到2011年年底的超过4000家。根据央行发布的数据显示，截至2012年6月末，全国已有小额贷款公司5267家，实

2、收资本4257.03亿元，贷款余额4892.59亿元。小额贷款公司无论从业务规模或扩张速本文由论文联盟管理暂行办法》规定：主发起人及其关联股东的岀资比例不得超过20%,其余单个自然人、企业法人和其他经济组织及关联方持股比例不得超过注册资本的10%且不得低于注册资本的5。2011年“月6日浙江省政府又出台文件《关于深入推进小额贷款公司改革发展的若干意见》，其中规定：小额贷款公司的主发起人及其关联股东首次入股比例上限由原20%扩大到30%,鼓励经营层和业务骨干入股小额贷款公司。由此可见，小额贷款公司在股东结构上体现为股权较为分散，无绝

3、对控股股东。在组织结构上，一般采取股东会、董事会、监事会、经理的模式，相对比较简单。并且小额贷款公司的发展历程较短，不像商业银行那样已经形成了一整套健全的规章制度和内控制度，由此，小额贷款公司在内控制度的建设和执行方面，与一般商业银行相比，就会显得薄弱。（二）经营业务的特点目前，我国小额贷款公司的主要业务是发放贷款，不得从事其他经营活动，包括不得对外投资。可见其经营范围狭窄，而且要受当地人民政府金融管理机构和工商部门多方面的监管。总体来说有以下几个特点：K业务经营的地域性强。不得跨省经营在同一个省份内，各市区县也要按政府拟定的名额

4、成立小额贷款公司，已成立的小额贷款公司未经批准不得设立分支机构，因此小额贷款公司的业务区域只能限制在其所在区域，不得跨区经营。2、贷款业务资金来源渠道有限，资本规模不大，总体经营规模较小《指导意见》明确规定了小额贷款公司只能以自有资金发放贷款。只贷不存，资金来源限定在股东缴纳的资本金、捐赠资金、以及来自不超过两个银行业金融机构的融入资金，融资金额不得超过资本净额的50%（目前江苏、浙江、内蒙和四省等省区在防范风险的前提下，逐步提高了小额贷款公司的融资比例，将资本金与融资额的比率由1:0.5逐步提高到1:Io>>各省对小额贷款公司的

5、注册资本最高限额往往也有限制。从2012年上半年全国5000多家小额贷款公司实收资本来看，平均每家实收资本8082万元，意味着平均对外融资不足5000万元，可用于发放贷款的资金平均不超过13000万元。与对资本充足率要求较低（目前要求的资本充足率为10%）的中小银行相比，也显得资本规模极小，总体经营规模也相对较小，使得小额贷款公司抗风险能力薄弱。3、贷款对象分散、单笔金额小、期限短、平均年利率远高于商业银小额贷款公司放贷时必须坚持小额、分散的原则。例如浙江省明确规定；小额贷款公司70%的资金应发放给贷款余额不超过100万元的小额借

6、款人，其余30%资金的单户贷款余额不得超过资本金的5%o2011年底浙江省共有小额贷款公司183家，注册资本总额370亿元，年末贷款余额约14万笔，总额560亿元，全年累计发放贷款约225万笔，总额1826亿元；小额贷款的覆盖面超过10万户，其中向农户、个体户、中小企业等贷款发放比例近60%。这些贷款期限大多数在6个月以内，多为解决客户的现金流短缺之急。根据规定，小额贷款公司发放贷款的利率区间为人民银行公布的贷款基准利率的0.9倍至4倍。由于客户往往缺少抵质押物，大多数客户选择了保证贷款，因此小额贷款公司实际执行的年利率大多在20

7、%左右。（三）从其会计核算上分析为了规范小额贷款公司的财务管理和会计核算财政部于XXXX年12月下发了《财政部关于小额贷款公司执行金融企业财务规则的通知》，通知规定；小额贷款公司执行《金融企业财务规则》和《金融企业呆账核销管理办法（XXXX年修订版》、《银行抵债资产管理办法》等金融企业的财务管理制度。具体的财务会计核算实施办法，由各省财政厅自行制定。因此，从全国范围来说，暂无统一的会计核算办法。由于小额贷款公司作为准金融企业，业务上只贷不存，不得从事贷款业务以外的诸如票据贴现、信托、股权投资、融资租赁等其他金融业务，核算内容主要是

8、围绕资金投入■发放贷款■收回贷款这一资金循环过程展开，其会计核算内容具有单一性。与一般企业相比，其会计核算方法又具有一定的独特性。除基本业务的会计核算外，核算重点在于贷款、利息收入、贷款损失准备和抵贷资产等与贷款业务相关交易和事项，特别是贷款损失准