初探小额贷款公司审计策略

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1、初探小额贷款公司审计策略自2008年银监会、央行发布《关于小额贷款公司试点的指导意见》以来，我国小额贷款行业发展迅速。截止到2012年3月31日，全国小额贷款公司共有4878家。除了各地金融办的审计和财务报表年度审计，小额贷款公司在进行融资、兼并重组等情况下还需要接受专项审计。由于小额贷款公司属非正规金融组织，不同于企事业单位，国内事务所在进行审计时往往不能掌握很好的方法，在短时期内查出不合规问题需要耗费大量的人力和精力。本文对这一问题做初步探讨，期望对相关从业人员做出有益的提示。　　一、全国小额贷款公司资金使用效率分析　　截止至2012年3月

2、31日，全国小额贷款公司的实收资本总数为3871.37亿元，排名前三的省市自治区是江苏省、浙江省和内蒙古自治区；贷款余额为4447.25亿元，排名前三的省市自治区是江苏省、浙江省和内蒙古自治区。笔者运用2012年3月31日全国拥有小额贷款公司的31个省市自治区的实收资本和贷款余额数据进行相依样本分析。通过相依样本t检验，我们发现，在10%的重要性水平上，各地贷款余额的均值高于实收资本额的均值，且两者之间存在显著差异。该结果表明各地区贷款余额显著高于实收资本，说明小额贷款公司的资金使用效率很高。成对样本检验结果如下。　　鉴于小额贷款公司资金使用效

3、率较高的现象，我们在对小额贷款公司审计过程中就应该加强对贷款合同的关注，从贷款合同中发现小额贷款公司存在的问题及不合规行为。　　二、小额贷款公司常见不合规表现　　1．“小”贷金额不小，并且在此基础上实质以更大额贷出，表现为大额拆借现象　　经济学家茅于轼指出全国小额贷款公司10万元以下的小额贷款，仅占1%。很多小额贷款公司的单笔贷出金额已达到资本金5%的上限，或一个实际贷款人委托多人为其贷款，实际贷款总额超出规定上限。“小额”是小额贷款公司区别于商业银行的显著特点，也是维系其长远发展的竞争力，如果脱离这个原则，小额贷款公司的风险会显著增加。由于小

4、额贷款公司资金实力无法与银行相比，如果客户集中度太高，不利于小额贷款公司的长远发展。鉴于小额贷款公司的发展隐忧，小额贷款公司业务部门挖掘长远客户才是保证小额贷款公司盈利稳步增长的保证。小额贷款中，多数贷出金额要超出50万元，致力于农户和微型企业的贷款比例相对较小，而贷给大中型企业应急使用的比例过大，小额贷款背离初衷，业务范围与国家政策规定不相符合。　　2．不重视风险控制，贷款手续不健全　　目前，我国小额贷款公司处于初级发展阶段，公司规模不大，管理上不够规范。小额贷款的组织形式多为股东投入资本后聘请在商业银行或其他金融相关领域的退休人员进行管理。

5、由于小额贷款公司规模和稳定性的限制，其吸收人才和留住人才的能力受到极大限制。管理层和业务层出现严重脱节，业务骨干较少。业务骨干缺失的直接后果是公司的贷款流-程流于形式。例如房屋抵押贷款未到房屋所在地的房屋权属部门办理抵押登记手续、以未经审计的财务报表作为贷款证明、以学校等公益性质的房地产作为抵押贷款、由不具备担保资格的人员作为担保人等。小额贷款区别于商业银行贷款的另一显著特点是“迅速”，但相关的风险控制不可或缺，对贷款人资质和抵押资产的质量应进行必要的调查分析，并获取可信的书面材料。　　3．账外利息　　账外利息的审计是对小额贷款公司审计的重点，

6、银监会将利率控制在高出银行贷款利率3倍的范围以内，控制利率意在维护金融市场的稳定。但不免有些小额贷款公司为牟取高额利润，收取超过规定利率的利息，为急于取得资金的个人或单位贷出资金。　　三、审计小额贷款公司重点关注事项　　小额贷款公司与一般企业不同，其业务单一，主要业务就是对企业或个人的贷款。针对其特点，审计人员在审计过程中应该重点关注以下几点：　　（1）贷款是否符合相关政策规定。包括贷款金额规定，同一借款人的贷款余额不得超过小额贷款公司资本净额的5%；贷款利率规定，贷款利率上限放开，但不得超过司法部门规定的上限（现在为人民银行公布的贷款基准利率

7、的4倍），下限为人民银行公布的贷款基准利率的0.9倍。　　（2）关注贷款收回风险，以及贷款损失准备充足率是否保持在100%以上。　　（3）贷款是否坚持“小额、分散”的原则。　　四、需要重点执行的审计程序　　目前我国小额贷款公司组织机构设计较为简单，期间费用占收入的比例较小，是轻资产类的公司。根据重要性原则，我们仅讨论对于贷款合规性的审计。　　1．对于单笔金额超过规定上限的贷款的审计　　审计人员应该从企业取得包括贷款人详细信息的贷款余额表（一般包括贷款人及其所处行业、贷款金额、贷款余额、贷款期限、贷款方式、贷款利率、展期情况等）。审计人员应对企业

8、提供的电子版余额表进行多维度的分析，从而发现其端倪。　　首先，在Excel中按照贷款人进行排序，查看有无相同贷款人贷出两笔或者两笔以上款项的情况，并核