企业合理避税研究和方法指导

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1、企业合理避税研究和方法指导【摘要】随着我国改革开放和市场经济的深入发展，我国建筑企业发展之迅速，但是，在我国现有的税收环境下，如何通过税收筹划来进行合理避税并提升企业自身价值，这已成为众多建筑企业关注的焦点。基于我国建筑企业的这种现状，我们对此來详细的探讨一下作为建筑企业如何更好的进行合理的避税，并进行了一些方法的指导。【关键词】避税；建筑企业；原则；案例分析；方法改革开放以来，市场经济体制不断成熟，建筑行业也在迅速的发展，建筑企业作为当前市场经济中的重要成分，建筑企业合理避税处理技巧是当前社会发展过程中各个企业单位研讨的重点。一、企业

2、合理避税应遵循的原则1.必须遵守国家的各种法律法规在法律允许的情况下，纳税人在税法许可的范围内，通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排，尽量满足税法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担的H的。当然，避税也不排除利用税法上的某些漏洞或含糊之处的方式来安排自己的经济活动，以减少自己所承担的纳税数额，虽然避税行为可能被认为是不道德的，但避税所使用的方式是合法的，而且不具有欺诈性质。企业合理避税的前提条件是：依法纳税、依法尽其义务，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其细则和具休税种的法规条例，按时足额交纳税款。只有在这个基础上，才能进

3、行合理避税，才能视合理避税为企业的权利，才能受到法律和社会的认可和保护。2•合理避税应当从全局出发，综合考虑整个企业合理避税的目的是扩大收益，但税负降低并不总是一定能提高收益。例如：税法规定，企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业有避税作用。但是应合理控制负债率，当负债率较高时，企业的财务风险和融资成本也会随之增加，当负债成本超过了利息前的投资收益率时，负债融资会呈现出负效应，这时企业收益就会随负债比例的提高而下降。另一方面，各个税种之间是相互关联的，一种税的减少可能造成另一种税的增加，所以企业必须从全局出发，综合考虑，

4、以提升企业的总体收益。总Z,企业都应遵循合理避税的原则在税法允许的前提下做税法允许的事，进行税收筹划，來达到最大可能避税的效果。二、针对建筑企业建筑成木的核算对建筑企业而言，企业间竞争将逐渐由产甜质量竞争过渡到价格竞争，加强项目成木核算，减支增效，将成为人多数企业的长期经营战略。建筑成本，是成本的一种具体形式，是建筑企业在生产经营中为获取和完成工程所支付的一切代价，即广义的建筑成本。在项目管理中，我们更多接触的是狭义建筑成本的概念，即在项日施工现场所耗费的人工费、材料费、施工机械使用费、现场其他直接费及项目经理为组织工程施工所发生的管理

5、费用之和。企业进行成木核算，除了必须严格执行国家制定的建筑开发企业会计制度和财务制度外，还应该注意解决以下几个问题。第一，成本归集对象。建筑开发企业在进行成本核算时，象其他行业一样，确定成本归集对象，即成本核算单位。第二，成本项目的设立。正确划分成本项目，可以客观地反映产品的成本结构，便于分析研究降低成本的途径。按现行的建筑开发企业会计制度规定，“开发成本”作为一级成本核算科目，企业应在该科目下，根据自己的经营特点和管理需要，选择成木项目。第三，间接费用的核算。企业的间接费用主要包括•管理费用、财务费用和销售费用。按现行建筑开发企业会计

6、制度规定，这些费用应作为期间费用，直接计入当期损益。第四，项目的竣工决算。建筑开发成本核算的最终目的是计算出项目的总成木和单位可销售面积的开发成木，以便企业结出经营利润。以上对建筑企业的开发成本和核算进行了简单的了解和分析，房地产开发企业避税则自然要对其所涉及的税种进行了解和掌握。但建筑行业所涉及的主要税种中营业税避税的空间不大，只有所得税及土地增值税有一定空间，而所得税及土地增值税主要与收入和费用相关。三、建筑企业的具体案例分析某房地产开发企业，近五年来年销售产值约为5亿元，甲供材料每年约有1亿元，该公司每年向当地税务部门缴纳各种税金

7、约4000万元，其中营业税、土地增值税、企业所得税占了90%左右。通过筹划，拟在2010年末成立具冇独立法人资格的材料供应公司（商品流通企业），房地产公司凡是需要甲供的材料设备，均委托材料公司采购和供应。这样不仅可以减少土地增值税支岀，而且还可以节省企业所得税。2011年1月1口材料供应公司正式开业，该材料供应公司从形式上不是房地产公司的关联公司,但实质上是其可以掌握和控制的。该材料供应公司资本金为500万元以上,经营范围以销售建筑材料、设备为主，并取得增值税一般纳税人资格，同时根据文件规定，在主管税务机关取得了“免征企业所得税一年”的

8、批文。首先，可以节省土地增值税，房地产开发企业的土地增值税是根据其项目盈亏而计算的，合法加大开发成本，就可以少缴土地增值税。成立材料公司后，所有甲供材料均加收10%左右的手续费（作为商品流通企业10%左右的