风险导向审计在企业审计中的应用探析

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1、风险导向审计在企业审计中的应用探析风险导向审计在企业审计中的应用探析摘要：随着社会经济的发展，审计模式也在不断发展。风险导向审计是在账项导向审计和制度导向审计上发展起来的一种审计模式，是新审计准则的中心。这一审计方法逐渐广泛地被众多公司应用到内部审计工作，并取得了不错的效果。但是这项审计方法本身并不是十分完美的，它在被具体推广和应用时也出现了一些问题。为了应对这一现状，发挥出风险导向审计在加强企业审计方面的监督效用,必须从健全法规、完善审计制度以及加强“软件”投入三个方面入手。关键词：风险导向审计；产生的背景；缺陷；建议引言风险导向审计是指组织的的内审机构和人员根据风险管理的理论，采用

2、规范化的方法，对组织的风险管理、风险控制和风险监督过程进行审查，从而测算和预测内部各业务循环及所属相关部门在风险的识别、发现、分析、评价、管理活动中存在的问题，进而提出对策的一项内部监督活动。风险导向审计的根本目的提高组织的效率，通过对风险的预测和预防，来帮助组织实现既定目标。这种审计方式以战略和系统的思想，指导重大错报风险评佔体系和整个审计工作的流程，其核心思想是组织内部审计风险主要来源于财务报告的重大错报风险，而错报风险是由于组织的整体经营风险和人为操纵下的舞弊风险。一、风险导向审计产生的背景风险导向审计产生的社会基础是企业日益增长的审计需求和落后的审计方法之间的矛盾。随着审计工作

3、逐渐进入普通民众的视野，社会公众尤其是企业管理者对审计的监督作用的认识和理解不断增强，人们对这一制度也给予了越来愈高的厚望。但是账项导向审计、制度导向审计市于存在致命的缺陷，不能满足新时期审计工作越来越来越高的要求。企业的领导层和审计人员都在寻找解决满足审计工作要求的途径，并且最大限度地降低审计的检查风险，于是风险导向审计在巨大的需求中应运而生。风险导向审计能够解决账项导向审计和制度导向审计的内在缺陷，在充分掌握企业内部控制的基础上，借助于按照内部控制的评佔结果和审计风险模型制定的审计计划，将审计资源恰当分配到不同风险的审计领域，其就可以有效地降低审计风险，用预测代替尝试，减少了实质性

4、尝试的工作成本，提高企业的经营效率。二、风险导向审计的缺陷当然任何-种制度都具有其两面性，风险导向审计自然也不例外，在具有众多优势的同时口身也存在一些问题。因此，我们要熟悉掌握风险导向审计的优劣势，这样方能扬长避短，充分发挥出风险导向审计的效用。现阶段风险导向审计的缺陷主要在于以下两个方面：1、现阶段的风险导向审计缺乏相应的审计法律准则支持我国目前的准则是建立在系统导向、账项导向和规则审计模式的基础上，这一制度规范重点考虑的是户与交易余额以及其他财务项目的风险测试，而没有针对风险导向审计的工作特点和模式，针对性的建立相关法规,缺少独立审计准则对风险导向审计程序方面的规定，从而使这一审计

5、制度在应用过程中的作用大打折扣。2、风险导向审计自身建设存在不足，在实践中增加了审计成本导向审计通过对企业所处经营环境及内部经营管理的分析，预测和预防固有风险，从而能够在整体上降低企业经营成本，但是由于风险导向审计发展尚不完善，这一审计方法的运行时却需要巨大的成本。虽然从经济总量上讲，它的作用和价值不可小觑，但是运作成本高、耗费的审计资源多成为它走向更广泛审计领域的巨大障碍。三、在企业审计中提升风险导向审计作用的建议1、健全法律法规健全当前审计领域的法律法规，尤其是建立适合风险导向审计制度推广和运作的法律环境,是完善审计工作，增强审计工作对于企业和市场经济发展作用的要求。由于我国传统审

6、计体制以账项导向和制度导向为主，目前我国的审计准则重点考虑的是对企业所有财务项目的风险测试。近期来看，应该出台相关法律解释，对当前问题予以暂吋解决。从长远考虑，必须明确法律界和会计界对审计责任的界定标准，针对风险导向审计的工作特点和模式，在风险导向审计程序方面建立适用于独立审计准则的有关法规。2、深化体制改革前面我们提到过，风险导向审计的发展历史并不长，真正得以推广应用的时间就更短了，它口身运转和体制建设方面存在漏洞，审计资源消耗大和运作成本高仅是一个有代表性的方面。“打铁还需自身硬”，要想把这一审计方法推广到更大领域，必须着力解决风险导向自身存在的不足。为此，必须广泛改进风险评估、分

7、析性复核技术和控制测试程序的工作方法，提高抽样检查的针对性，缩小抽样检查的范围，减少尝试性测试的数量和次数，在保证审计工作质量的前提下，提高审计效率，降低审计成本。3、加大软件投入随着计算机信息技术的发展，国际四大会计师事务所都可以通过网络系统实现全球化审计信息的共享。而对于我国,会计师事务所信息技术系统还不够成熟，因此我们应尽快开发中国注册会计师行业的信息网络，建立一个审计工作专用的网略系统，通过单位联网，实现审计资源的共享。从而促进行业信息