浅谈内部控制建设需要解决的问题

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1、浅谈内部控制建设需要解决的问题【摘耍】内部控制是现代企业管理的重耍手段。在其制定过程中耍牢牢把握“顺应趋势，符合实际、总体设计，局部突破、立足重点，规划方向、细化操作，提炼精简、试行过渡，不宜强制”的基本原则。结合油田实际，需要解决的问题是：提高各级管理层対内控的认知度；准确把握授权度；提高被控对象的受控度；正确理解内部控制与内部会计控制的关系；提高内部控制执行人员综合执行力。【关键词】认知度、授权度、受控度、顺应趋势、综合执行力内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护英经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互

2、联系一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使Z成为一个严密的、较为完整的体系。在信息产业已经发达的当今社会，不断完善企业内部控制制度,対于防范舞弊，减少损失，提高企业竞争力具有积极的作用。如何制定适合本企业牛产经营特色的内部控制制度呢？笔者认为首先是在制定的过程中要牢牢把握“五项四十字”基木原则：顺应趋势，符合实际、总体设计，局部突破、立足重点，规划方向、细化操作，提炼精简、试行过渡，不宜强制。（财政部副部长王军）；其次是要明确适合本企业特点的内控制度应达到的标准；最后，善于发现并着重解决制定过程中的疑点、难点。一般来说，一项好的内部控制制度应该达到以下标准：第一，控

3、制触角能够摄入企业经营的各个坏节和各个方面，不留控制死角；第二，各种权限划分应当明确具体，具有很强的操作性；第三，控制程序耍规范，尤其是要特别重视过程控制；第四，具有良好的控制效果，内部控制的功能得到有效发挥的突出体现就是通过制度实现对人、对事的约束，进而杜绝滋生腐败。结合我们油田行业的牛产经营特点，要制定行之冇效的内部控制、需要解决以下儿个问题：第一、提高各级管理层对内控的认知度。在当前形势下，在我们企业内部，甚至是在内控执行人员那里，内控更像是一种形式。尽管有制度、有手册，但是各级管理层尤其是基层领导者并不真正了解或者认同内控，更多时候，是打着满足经营需要的幌子，变通业务流程或者接点去

4、人为“符合内控”，而并不是真正按照内控去经营管理。提高各级管理层对内控的认知度，关键的是企业的决策层或者权利的操纵者具有执行内控的口觉性，具有把自身自觉置于内控之下的决心和实际行动，并・且制定出相应的有切肤之痛的惩治措施。第二、准确把握授权度。事物变化的一般规律是由量变到质变。当量的变化到了极限时，必然引起质的变化。内部控制制度的度量界定也就成为我们制定过程中的一个难点。油⑴行业工种繁多，工序复杂，资金投入大，各级经营单位领导人手中都握有一定的权利，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又耍保证具经济行为的效益性和廉洁性，同时还耍兼顾保证这个经营管理系统的止常运行，所以合理授权更是必然。当今

5、社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业，基本上均是授权不当引起的，是授权过多、权力过大，且控制不力的恶果；另一方面，对内部控制执行人员的授权也有“度”的学问，既耍保证其对各级经营管理行为做到有效控制，更要杜绝因此产生新的舞弊土壤。第三、提高被控对象的受控度。有效的内部控制制度是对企业经营的现有全部环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。一般而言，内部控制的对象是企业的权力操纵者，是对权力操纵者的权力约束，也是对权力操纵者之间的权力制衡。这种独特的控制对象决定了提高受控度的艰巨性。因为内部控制制度确实约束了某些人的行为，在某些环节、某些时段甚至会影响我们企业的止常经营活动，所以，目前各级

6、管理层对其并不是主管上地主动建立，而是客观上地被动接受，疲于应付。因此，提高被控对象的受控度显然成为了内部控制制度实施屮的难点。对于一个复杂系统工程的控制，只能一套科学的内控制度实现制度对人、对事的控制，而不是权利对人、对事的控制或者是人对人、人对事的控制。第四、正确理解内部控制与内部会计控制的关系。内部控制从本质上来说，是一个全员控制。内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分，是建立内部控制框架以及考核、评价内部控制的指导性参照物，其重要性不言而喻。但是，内部控制作为一项系统工程，如果仅仅是对会计工作进行规定，而不对企业全部经营加以控制的话，内部控制的效果就会大打折扣。其实，内部控制制度

7、内容极为丰富，涉及到企业经营管理的所有部门和所有环节，而这些部门的控制是内部控制的过程环节，内部会计控制则只是企业内部控制的终端环节。但是，很多具体业务部门都有重业务经营,轻管理控制的传统倾向，他们更习惯于执行各种经营业务的“硬指标”，而把内控作为“软任务”推给的“内控办”。内部控制主要是做人的工作,矫正人的行为，这就需要各级部门有组织地相互协调配合，针对企业不同的经营管理活动制定出分类明确的丁作标准，通过全员参与实现内