SP公司內部控制與發展戰略問題研究

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1、SP公司內部控制與發展戰略問題研究內部控制與發展戰略的概念和關系在世界各國中，美國是對現代內部控制研究最富有成效的國傢之一。美國發起人委員會（COSO委員會）在其研究報告《內部控制-一體化框架》中，將內部控制定義為由企業董事會、經理層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。該報告將內部控制分為五個要素，即控制環境、風險評估、內控活動、信息與溝通、監督。2004年，COSO委員會的報告《企業風險管理框架》將內部控制的要素進一步擴展為八個要素，即內部環境、目標制定、事項識別、風險評估、風險反應、控制活動、

2、信息和溝通、監控。2008年5月22日，我國財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發佈的我第一部《企業內部控制基本規范》，2010年4月26日出臺瞭《企業內部控制應用指引》。該規范吸收瞭美國COSO發佈的《企業風險管理框架》中的一些觀點，並結合我的實際提出瞭“三大目標”和“五大要素”。其中，三大目標分別是：合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整；提高經營效率和效果；促進企業實現發展戰略。五大要素是：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督《企業內部控制應用指引》中指出，發展戰略是指企業在對現實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科

3、學預測的基礎上，制定並實施的長遠發展目標與戰略規劃。企業發展戰略包括企業的長遠發展目標和戰略規劃兩個方面。長遠發展目標確定企業發展方向和未來預期達到的目標；而戰略規劃是實現戰略目標的路徑，即企業通過什麼路徑實現長遠目標。發展戰略是一個組織長期發展方向和范圍。它通過在不斷變化的環境中調整資源配置來取得競爭優勢，從而實現企業預期目標。在現代市場經濟條件下，企業要在競爭激烈的市場環境中生存下去和不斷發展，就必須站在戰略的角度審視企業的發展前途，加強對經營環境的研究分析，以未來的環境變化趨勢作為決策的基礎，正確地確立企業發展的方向，制定明確的企業長遠戰略目標。而內部控制是

4、影響企業戰略有效實施的關鍵。它貫穿於戰略的制定、實施、評估、調整和信息披露等整個過程。內部控制體制的完善可以有效防范戰略風險、促進企業增強核心競爭力、實現可持續發展。本文根據《企業內部控制應用指引第2號__發展戰略》中的要求，結合在調研中對某公司發展戰略的內部控制現狀的瞭解，分析該公司在內控視角下發展戰略中存在的缺陷，並提出相應的完善措施二、SP公司現行內部控制與發展戰略體系分析(-)SP公司簡介SP公司是2002年底國傢電力體制改革時組建的全國性國有獨資發電企業集團，主營業務為：電力生產、熱力生產和供應；與電力相關的煤炭等一次能源開發；相關專業技術服務。截至20

5、10年底，公司裝機容量9000萬千瓦，其中，清潔能源占總裝機的24.55%;資產總額為4424億元人民幣；2010年發電量超過3500億千瓦時。擁有全球首臺百萬千瓦超臨界空冷機組和國內單機容量最大、國產化程度最高的百萬千瓦超臨界濕冷機組內首批60萬千瓦級脫硝機組，單機容量最大的39.5萬千瓦天然氣發電機組；積極開發建設風電、核電、生物質能、太陽能等清潔能源（二）公司現行內部控制與發展戰略體系公司設立計劃發展部負責研究企業發展發展戰略以及有關政策、法規；負責擬訂企業發展規劃，編制年度綜合工作計劃、月度工作計劃，並監督實施。公司制定瞭五年發展戰略：以創造經濟社會價值為

6、使命，以做強做大為方向，堅持電為主體、煤為基礎、產業協同，堅持優化結構、建並結合、內外拓展，堅持改革創新、內強素質、外樹形象，努力把公司建設成為以電為主的一流能源集團。公司今後一個時期的發展目標是：到2013年實現“门18”戰略目標，即發電裝機超過1億千瓦，控參股煤礦產能超過1億噸/年，實現利潤超過100億元/年，資產負債率控制在85%以內。SP公司現行發展戰略如表1所示（三）公司內部控制與發展戰略體系現狀分析為瞭能夠全面地分解該公司發展戰略中的內部控制，我們采取瞭訪談和問卷調查的方式。共發放調查問卷800份，回收問卷789份，調查對象包括所有中高層管理人員以及部

7、分公司一線員工，調查內容主要涉及公司員工對公司戰略部門的認識，對公司戰略的認識等。訪談對象為計劃發展部的主管，訪談內容主要為公司發展戰略機構設置和相關的規章制度等。訪談和問卷調查的結果如表2所示三、SP公司內部控制與發展戰略的缺陷分析SP公司設立瞭計劃發展部負責戰略的制定等工作但是在計劃發展部的人員設置、戰略的審批、戰略的評估與調整和戰略信息披露等方面存在著問題(-)戰略制定部門設立中的缺陷指引要求企業應當在董事會下設立戰略委員會，或指定相關機構負責發展戰略管理工作,履行相應職責。SP公司設立瞭計劃發展部負責發展戰略的管理工作，但是對該部門的職能設定不完善，戰略管

8、理部門職責