[精品]国家审计与国家治理关系的深度透视

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1、国家审计与国家治理关系的深度透视国家审计与国家治理关系的深度透视摘要：国家治理的追求是实现国家良治，促进国家良治是国家审计机关的重要任务和目标。国家治理需耍审计监督机制，国家审计的产生源于国家治理，国家审计的业务类型取决于国家治理的需耍,国家审计在国家治理中的基本职能是监督，国家审计在国家治理中的根本作用是建设，具体表现为监督权力运行、保证廉洁行政、提高政府效能、维护市场经济秩序、维护人民群众利益，最终推动社会可持续和谐发展。关键词：国家审计；国家治理；关系中图分类号：F239.0文献标志码：A文章编号:1673-291X(2014)27-0119-03国家需耍治理，国家治

2、理如果失效，就会产生腐败和混乱。按照委托代理理论，国家在行使人民让渡的国家权力过程中，即国家治理主体在治理过程中，容易与委托人之间产生“信息不对称”、“目标不一致”和“利益冲突”等内生缺陷。这些缺陷的具体后杲表现主要有三：一是征税权和财政预算权的滥用；二是国家治理活动缺失绩效；三是政府官员权力的异化［1］。所以，国家治理系统必须有完善的运行机制尤苴是监督机制作保障。2013年10月在北京召开的世界审计组织第二十一届大会通过的《北京宣言一一最高审计机关促进良治》，明确提出促进国家良治是各国最高审计机关的重要任务和目标。①一、国家治理需耍审计监督机制国家起源于人民根据自由意志所

3、缔结的社会契约，根本目标在于通过国家来保障人民的基本权利，推动社会可持续和谐发展。国家治理是国家机关为了实现其根本目标，通过一系列制度安排，配置和运行国家权力和责任，识別治理范围内的风险，协同其他主体，对社会实施管理和控制的过程。在不同历史时期，各个国家的治理目标、模式、手段和方法各有不同，但有一个共同的追求就是实现国家良治。刘家义(2012)认为［2］,国家治理良治的标准主耍有五条：一是有效的国家安全体系，对外维护主权和对内维持政局稳定；二是有效的权力运行和制约机制，遏制腐败；三是有效的法律规则和社会秩序，实现公平正义；四是有效的民生权益保障机制，促进摆脱贫困和增进福利；

4、五是有效的经济社会发展机制，保障国家经济社会健康运行。国家治理的参与主体从理论讲应该包括政府、社会、市场。屮国改革后的国家治理模式实质上是一个全能型政府逐步收缩，社会和市场治理不断扩展的过程。但总体来看，中国冃前还属于政府发挥主导作用的国家治理模式，社会和市场参与国家治理的力度不足。人民政府作为参与国家治理的国家机关，具体的治理目标主要是构建责任、廉洁、高效、法治、透明的政府，保证公共财政的公平分配，为公平的经济增长创造一个富有活力的政治和法制环境，维护社会公正，逐步实现政府、社会、市场的共同治理。国家治理的核心是公共权力如何有效配置和运行的问题，需要不同的机构分别担负起决

5、策、执行和监督的职责，因此，国家治理的结构就表现为决策、执行和监督三个了系统，这三了系统之间相互联系、相互作用和相互依赖。按照委托代理理论，上述国家治理结构容易与委托人之间产生“信息不对称”、“目标不一致”和“利益冲突”等缺陷。这些缺陷形成的严重后果就是行政权力和财政收入的滥用、国家治理活动的绩效缺失、政府官员将手中公共权力私有化O这些后果都会直接或间接导致无法顺利实现国家治理目标，所以，为了实现国家职能，实现构建责任、廉洁、高效、法治、透明政府的国家治理的目标，需要建立权责对等和利益公平分享机制、权力制衡机制、奖惩问责机制、预算管制机制、行为与信息透明机制、监控机制等治理

6、机制以弥补上述缺陷。蔡春等(2012)认为[3],国家审计通过监督、鉴证和评价等职能的发挥，为国家治理机制的有效运行提供坚强的后盾，才能合理保证和促进公共受托责任的全面有效履行。二、国家审计的产生源于国家治理的需要国家治理产生的理论基础是委托代理理论，按照委托代理理论，国家在行使人民让渡的国家权力过程中，形成了公共受托责任关系。杨时展教授(1986)指出“审计因受托责任的发生而发生，乂因受托责任的发展而发展”[4]o国家审计产&的动因是公共受托责任，公共受托责任可分为受托财务责任阶段、受托管理责任阶段、受托社会责任阶段。受托财务责任阶段，国家审计关心政府财政资金使用合法不合

7、法，杨吋展教授(1997)认为：“在民主制度比较不发达的情况下，受托责任以合法性为主，只要是依法支出的，没有'落入个人腰包'，能够按照老套的封建标准，做到'取之于民,用Z于民'，也就认为已经尽受托责任能事了，不大注意所付货币代价大小的问题”[5]。到了受托管理责任阶段，国家审计除了关注政府财政资金使用是否合法，还要关注财政资金使用的经济性、效率和效果，国家审计关注范围扩大了。到了受托社会责任阶段，受托责任扩展到对非特定委托人的社会责任，国家审计开始超越传统审计业务领域，关心政府责任的履行及其效能，不仅包括财政资金使