英国绩效审计特征、路径与借鉴分析【文献综述】

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1、文献综述英国绩效审计特征、路径与借鉴分析绩效审计在西方国家开展较早。英国是当前国际上开展绩效审计水平较高、较成熟的国家，而我国绩效审计研究尚处于不断完善阶段，通过分析英国绩效审计的特征、路径，研究英国绩效审计的经验，对现有的经验进行全方位的评价的客观的评价，正确把握绩效审计的过程，进行全面深刻的总结，为我国绩效审计工作的发展提供一定的借鉴与参考。1绩效审计的概念各国对绩效审计的称谓不尽相同，如英国“现金价值审计”（ValveforMoneyAuditing），加拿大“综合审计”（ComprehensiveAuditing），澳大利亚“效率审计”（Eff

2、iciencyAuditing），瑞典“效益审计”（EffectivenessAuditing）等。最高审计机关国际组织在1986年第12届国际会议上，建议以“绩效审计”（PerformanceAuditing）统一名称。这届国际会议发表了《关于绩效审计、公营企业审计和审计质量的总声明》，指出：“除了合规性审计，还有另一种类型的审计，它涉及对公营部门管理的经济性、效率性和效果性的评价，这就是绩效审计。”2绩效审计内容与评价标准关于绩效审计内容与评价标准，陈亮、李建新等2007年在《析英国、美国和澳大利亚政府审计的内容和评价标准一文中进行了详细的论述。英

3、国绩效审计的内容有6个，（1）对政府工程建设项目，特别是重大工程绩效审计；（2）对政府部门重大支出绩效审计，包括对跨部门同一类绩效审计和对单个部门单个项目绩效审计；（3）公共部门管理活动情况绩效审计；（4）对公众关注的热会热点问题绩效审计；（5）对政府自身履行职责情况绩效审计；（6）对坏境问题绩效审计。评价标准有5个，（1）以行业标准作为评价标准，包括国际行业标准和国内行业标准；（2）以社会公众调查结果作为评价标准；（3）以专家研究成果和意见作为评价标准；（4）以被审计单位制定的标准作为评价标准；（5）对于事实清楚地审计项目只在审计报告中列示实际情况，

4、不做评价，不论是议会还是社会公众，都会对绩效优劣进行合理判断。5美国的审计内容，（1）对危及国家安全和利益的高风险领域的审计，如核安全问题；（2）对服务项目的成本管理绩效审计；（3）对单个项目的内部控制管理情况审计，审查是否存在管理缺陷和其他重大缺陷；（4）对政府部门制定的相关政策和办法执行情况进行绩效审计；（5）对需引起关注的社会新问题审计。审计评价标准有5个，分别是（1）公认的经济准则为评价标准；（2）上级部门对被审计单位提出的目标为评价标准；（3）被审计单位自身制定的制度和规则为评价标准；（4）审计组和被审计单位公共协商确定的标准为评价标准；（5

5、）将被审计单位内部不同渠道或相同渠道形成数据进行比较。澳大利亚的审计内容主要有：（1）社会公众关心的重大问题审计；（2）对政府部门经济管理领域投资管理行为绩效审计；（3）涉及社会安全问题的审计；（4）对信息技术和电讯服务方面的审计；（5）对以前年度绩效审计提出的审计建议落实情况进行后续审计。审计评价标准，（1）以审计署自身制定的《良好实务指南》为评价标准；（2）以政府政策和法律法规为评价标准；（3）与国际同行业标准比较；（4）其他审计机关（包括国外）执行类似审计时的成果和标准；（5）以被审计单位制定获使用过的效益和标准为评价标准；（6）以其他特别研究或

6、制定的技术手册作为评价标准；（7）以前年度建议和结果为评价标准，主要体现在跟踪绩效审计项目中；（8）其他经验和标准。3英国绩效审计特征对于英国绩效审计的特征，李波（2007），王家新、王会金、裴文英（2003），还有李雪琼（2005）中都提到了，概括起来我觉得主要有以下几个方面：（1）英国的立法模式的审计制度保障了审计的独立性；（2）相应的审计法规健全，提出了绩效审计的基本准则，建立在适用于所有审计项目的循环程序与要素体系，提出了“质量环节概念”等；（3）审计范围广泛性与综合性，审计范围覆盖所有涉及公共资金的部门、团体，每年完成60多个审计项目，涉及国

7、防、交通、教育、坏境、卫生等；（4）审计方法的多样化与特色化，常用的有询问法、调查法、观察法、统计分析法等，另外还开发了一系列适合于绩效审计的特殊办法，如问题解析法、碰头会法、绘制图表关系图法。（5）审计阶段清晰，在绩效审计程序方面，大体可以分为：确定审计项目计划、调查分析问题、提出报告三个阶段。（6）有效的审计报告公示制度，审计署所有审计报告全部在审计署网站上刊登，任何人都可以随时查阅，可以更好的接受群众的监督。（7）审计人员的结构合理，有会计师、法律工作者、社会工作者以及有关专家学者担任，提高了审计质量。54英国绩效审计路径4.1英国绩效审计程序曹

8、宏举2006年在《英国绩效审计分析》一文中提到：经过多年的绩效审计实践，在2003年版的《绩效