第1张税法总论

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1、《税法》（必修）第1章税法总论1一、税法的概念及功能二、税法的地位三、税法原则四、税收法律关系五、税法的构成要素第1节税法基本理论2（一）三个概念的界定1、税收的概念－－经济学概念（P1）——税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。一、税法的概念与功能（理解）3（1）内涵：本质、目的、依据第一，税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。第二，国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行

2、的分配第三，国家课征税款的目的是满足社会公共需要。（2）外延——形式特征：“三性”42、税法概念与特点（1）概念－－法学概念（P2），是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。（2）特点第一，税法属于制定法，而不属于习惯法。第二，税法属于义务性法规，而不属于授权法规第三，税法属于综合法，而不属于单一法。5（3）内容：广义――是指所有调整税收关系的法律、法规、规章和规范性文件，是税收法律体系的总称。我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范性文件构成。狭义――仅指

3、经国最高立法机构（全国人大及委员会）颁布的税收法律，这也是具有最高法律效力的。63、税收制度－－属于上层建筑。简称“税制”，是国家各项税收法令及征税办法的总称，是国家向纳税人征税的法律依据和工作规程以及纳税人向国家纳税的法定准则。7税制按内容分：广义——是指国家以法律形式规定的税种设置及各项税收征收管理制度。狭义——国家税制的某一具体税种的课征制度，内容涉及各种税制要素。含税收实体实体法和征收管理法。说明：教学基于狭义税制。8（二）税法与税收和税制的关系——密不可分1、税法与税收的关系——税收是税法所确定

4、的具体内容，——税收分配是税法产生的经济基础——税法是税收的法律表现形式，——税法保证了税收分配活动的顺利进行。所以：有税必有法，无法不成税92、税法与税制的关系——税法是税制的核心内容，税制的法律表现形式，是实现税制目的的保证——税制是一国关于税收法律制度的总称。所以：税制决定税法，税法是核心，它服务税制10（三）税法的功能（理解P3－4）：1、税法是国家组织财政收入的法律保障2、税法是国家宏观调控经济的法律手段3、税法对维护经济秩序有重要的作用4、税法能有效地保护纳税人的合法权益5、税法是维护国家权益

5、，促进国际经济交往的可靠保证11【案例1-多选】下列有关税法概念的表述正确的有（）A、税法是调整国家和纳税人关系的法律规范，其本质是国家依据政治权利向纳税人进行课税B、税法具有义务性法规和综合性法规的特点C、税法具有无偿性、强制性和固定性的特征D、制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。【答案】ABD【解析】无偿性、强制性和固定性是税收的特征12（一）总体地位——两个层次理解：1、国家法律体系组成部分中的一个重要部门法2、税法有优先地位，优于会计法

6、、合同法（二）税法与其他法的关系1、与宪法的关系：宪法是制定税法的依据，税法是国家法律的组成部分二、税法的地位(理解P4-6)132、与民法的关系：涉及税收征纳关系时，一般以税法的规范为准则3、与刑法的关系：注意：违法不一定犯罪，犯罪一定违法；2009.02.28起“偷税”不再作为刑法概念，用“逃避缴纳税款”替代但是一个“税法”概念。4、与行政法的关系：税法具有行政法的一般特性，但二者又有一定的区别14【案例2-多选】下列有关税法与其他法律关系中表述正确的有（ACD）。A、宪法是国家的根本大法，税法是依据

7、宪法的原则制定的B、税法与民法一样，其调整方法的主要特点是平等、等价和有偿C、税法与刑法的调整范围不同D、行政法大多是授权性法规，而税法是义务性法规应用案例15三、税法原则——（P6-7，理解）反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则（一）基本原则（4个）（二）适用性原则（6个）1、税收法定原则2、税收公平原则3、税收效率原则4、实质课税原则1、法律优先原则2、法律不溯及既往原则3、新法优于旧法原则4、特别法优于普通法原则5、实体从旧、程序从新原则6、程序优于实体原则16【案例3-单选】个人

8、所得税法中对劳务报酬所得畸高的实施加征的规定，体现了税法基本原则中的（）。A、税收公平主义原则B、税收法律主义原C、税收合作信赖主义原则D、实质课税原则应用案例【答案】A【解析】税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同，高收入高征税。17【案例4-单选】根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真是负担能力决定纳税人的税负，而不是仅考虑相关外观和形式，这属于税法的（）。A、税收